Professional Documents
Culture Documents
C5-Quy Trình Kế Toán
C5-Quy Trình Kế Toán
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
NỘI DUNG
2 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
“Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh các nghiệp
vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế
toán”
Điều 4, Luật kế toán, 11/2015
PHƯƠNG
PHƯƠNGPHÁP PHÁPCHỨNG
CHỨNGTỪ TỪKẾKẾTOÁN
TOÁN
Là
Làviệc
việc sử
sửdụng
dụngbản
bảnchứng
chứngtừ từkế
kếtoán
toánđểđểphản
phảnánh
ánh
các
cácnghiệp
nghiệpvụ vụkinh
kinhtế,
tế,tài
tàichính
chínhđã đãphát
phátsinh
sinhtheo
theothời
thờigian,
gian,
địa
địađiểm
điểmvàvànội
nộidung
dungkinh
kinhtế,
tế,sau
sauđóđócung
cungcấp
cấpthông
thôngtin
tintrên
trên
bản
bảnchứng
chứngtừtừcho
chocác
cácbộbộphận
phậnquản
quảnlýlýcó
cóliên
liênquan
quan
đồng
đồngthời
thờicung
cungcấp
cấpthông
thôngtintincho
choviệc
việcghi
ghisổ
sổkế
kếtoán
toán
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
1. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Ý NGHĨA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Là cơ sở để phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ KT phát sinh để ghi vào
sổ kế toán, đảm bảo tính pháp lý số liệu kế toán
Là cơ sở kiểm tra tình hình chấp hành chính sách, chế độ, thể lệ KT tài
chính
Là phương tiện thông tin để cấp trên truyền đạt mệnh lệnh và chỉ thị
cho cấp dưới
Là cơ sở để xác định người chịu trách nhiệm vật chất, cơ sở pháp lý
cho việc giải quyết mọi sự tranh chấp, khiếu tố
Góp phần bảo vệ tài sản của đơn vị
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Chứng từ điện tử
1. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ
Chứng từ điện tử
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ
HĐ kiêm
phiếu XK
Uỷ nhiệm chi
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
NỘI DUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Chứng từ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:
a. Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;
b. Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;
c. Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kếtoán;
d. Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kếtoán;
e. Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
f. Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ KT-TC ghi bằng số;
tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền
ghi bằng số và bằng chữ;
g. Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có
liên quan đến chứng từ kế toán.
(Khoản 1 điều 17 Luật kế toán)
Đơn vị: ………….. Mẫu số:……...........
(Ban hành…………)
Quyển số……….
Số………………..
PHIẾU THU
Ngày … tháng …năm
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Lập chứng từ
Mẫu chứng từ ------------------------> Chứng từ kế toán
Các nghiệp vụ KT tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động
của đơn vị đều phải lập chứng từ: lập 1 lần
Lập đầy đủ, rõ ràng, chính xác theo nội dung quy định trên mẫu
Nội dung chứng từ: rõ ràng, trung thực, không được viết tắt,
tẩy xóa, sửa chữa
Phải lập đủ số liên quy định
Người lập, ký duyệt, ký tên phải chịu trách nhiệm về nội dung
của chứng từ
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
19
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
20
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
22
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Kiểm
Kiểm tra
tra &
& Luân
Luân chuyển
chuyển Bảo
Bảo quản,
quản,
Lập
Lập chứng
chứng từ
từ hoàn
hoàn chỉnh
chỉnh CT
CT &
& ghi
ghi sổ
sổ lưu
lưu trữ
trữ
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
1 2 3
Người nhận Thủ trưởng
tạm ứng đơn vị Kế toán Thủ quỹ
4
5
Lưu trữ
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Nhập kho
Lập Ghi vào
Phòng chứng từ thẻ kho
Thủ kho Kế toán vật liệu
cung ứng
Ghi sổ
nhập NVL
Lưu trữ
Bài tập thực hành 1
3 SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2Sổ kế toán là biểu hiện vật chất cụ thể của phương pháp tài khoản
Ghi chép trên sổ kế toán là sự thể hiện
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Kết cấu khoa học, hợp lý, đảm bảo thuận tiên cho
việc ghi chép, hệ thống hóa, tổng hợp thông tin
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
MỞ SỔ KHÓA SỔ
• Mở sổ vào đầu kỳ kế • Khóa sổ vào cuối kỳ kế
toán năm hoặc từ ngày toán năm, trước khi lập
thành lập BCTC hoặc trong các TH
• Mở sổ theo đúng mẫu in kiểm kê
sẵn (kẻ sẵn), có thể đóng • Công việc thực hiện:
thành quyển hoặc tờ rời.
- Cộng phát sinh
• Người đại diện theo pháp
- Tính số dư cuối
luật và kế toán trưởng kỳ
phải có trách nhiệm ký
- Chuyển cột để
duyệt trước khi sử dụng
cân đối, kiểm tra
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Ghi sổ kế toán:
Căn cứ vào chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp
Ghi bằng tay hoặc ghi bằng máy vi tính
Ghi
bằng tay: ghi bằng bút mực, không ghi xen thêm
vào phía trên hoặc phía dưới, không ghi chồng lên nhau,
không ghi cách dòng
Ghi
sổ bằng máy vi tính: DN được lựa chọn mua hoặc
tự xây dựng hình thức kế toán trên máy vi tính cho phù hợp.
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
SỬA CHỮA SỐ LIỆU KẾ TOÁN
1 2 3
Tất cả các NVKT phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật
Đặc ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung
trưng kinh tế. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi vào sổ
cơ bản cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
• Sổ nhật ký chung
• Sổ nhật ký chuyên dùng
Các loại
sổ KT • Sổ cái
• Sổ và thẻ kế toán chi tiết.
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng …… năm………
Trang Đơn vị tính: đồng
Ngà Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số hiệu TK Số phát sinh
y ghi sổ cái
sổ
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111
Tháng …… năm……
Đơn vị tính: đồng
Số dư đầu kỳ 200
Ví dụ 2
Cho biết những thông tin sau có thể tìm thấy
trong những sổ sách kế toán nào?
a. Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ trong tháng 11/20x1
của tài sản M.
b. Nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn số 0001234
ngày 11/11/2011 của công ty ABC
c. Nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chứng từ kế toán
Nhật ký
chuyên dùng Sổ, thẻ kế
NHẬT KÝ CHUNG toán chi tiết
• Thuận tiện trong việc ứng • Chỉ thích hợp với những
dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp có quy mô lớn
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chứng từ gốc
Nhược điểm
Ưu điểm • Khó phân công công việc
• Chứng từ ghi sổ
• Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Các loại
• Sổ cái
sổ KT
• Sổ và thẻ kế toán chi tiết
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chứng từ gốc
Ưu điểm
Nhược điểm
• Đơn giản, dễ làm, dễ đối
• Khối lượng công việc tăng
chiếu kiểm tra
do ghi chép trùng lắp
• Thuận tiện phân công công nhiều
việc
• Khi có sai sót phải sửa
• Thích hợp với mọi loại hình trên nhiều sổ và việc cung
cấp thông tin chậm trễ
doanh nghiệp
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
• Nhật ký chứng từ
• Bảng kê
Các loại • Sổ cái
sổ KT • Sổ và thẻ kế toán chi tiết.
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
CÁC HÌNH THỨC TỔ CHỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chứng từ gốc và
các bảng phân bổ
Nhược điểm
Ưu điểm
• Chỉ thích hợp đối với đơn vị
• Giảm bớt khối lượng công có quy mô lớn, đội ngũ nhân
việc ghi sổ viên có trình độ chuyên môn
• Cung cấp số liệu kịp thời • Không thích hợp với đơn vị
cho việc lập các báo cáo kế ứng dụng rộng rãi tin học
toán
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3. SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Chứng từ Sổ kế toán
kế toán - Sổ tổng hợp
PHẦN MỀM - Sổ chi tiết
KẾ TOÁN
Bảng tổng
hợp chứng từ
kế toán
Báo cáo tài chính
Máy vi tính Báo cáo kế toán
quản trị
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Mục đích:
- Đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng của kế toán
- Cung cấp thông tin kế toán phù hợp với người sử dụng,
kiểm soát nghiệp vụ tránh rủi ro cho đơn vị
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Yêu cầu:
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2
Tổ chức hệ thống sổ kế toán
3 Lựa chọn sổ kế toán phù hợp với các loại nghiệp vụ
Quy định mối quan hệ giữa các sổ kế toán
Quy định nguyên tắc ghi chép sổ (ghi tay, ghi trên máy)
2 4
3
QUY TRÌNH KẾ TOÁN - CHỨNG TỪ VÀ SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2
Tổ chức cung cấp thông tin kế toán
3 Xác định đối tượng cung cấp thông tin
Lựa chọn chính sách kế toán, tuân thủ nguyên tắc
3 Kiểm soát yêu cầu thời điểm cung cấp thông tin