UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

CRISTOBAL DE HUAMANGA
FACULTAD DE INGENIERÍA QUÍMICA Y METALURGIA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA AGROINDUSTRIAL

CONTABILIDAD GERENCIAL
Y COSTOS

SEMANA 3
EL PROCE CONTABLE
EL PROCESO CONTABLE
Conjunto de fases de la
contabilidad que se repite en
cada ejercicio económico
durante la vida de una empresa
Es el conjunto de actividades
que permiten incorporar a la
contabilidad y expresar a través
de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
 Libros y Registros Estados
• Contratos. Contables • Centralización en Financieros
• Ordenes de compra • Registro Contable los libros • Consolidación de la
• Comprobantes de principales.
(asiento contable) información
pago. financiera.

Documentos Libros diario y

base mayor
FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.
Identificación
de la
Operaciones.

2. Recolección
5. Estados
o captura de
Financieros.
información.

4. Resúmenes 3. Clasificación
intermedios. y registro.
IDENTIFICACIÓN DE
OPERACIONES

Rutinarias.
TIPOS DE
OPERACIONES.
No rutinarias.
OPERACIONES RUTINARIAS
Para la obtención de los
bienes o servicios que
Operaciones básicas
constituyen el objeto
social de la organización.
OPERACIONES
RUTINARIAS
Su propósito es servir de
soporte para la
Operaciones de apoyo
prestación de las
operaciones básicas.
OPERACIONES NO RUTINARIAS
Daños o pérdidas por
situaciones fortuitas.

SU
Proceso de investigación para OCURRENCIA
el desarrollo de nuevos NO ES Pérdidas por fallos judiciales.
productos. FRECUENTE NI
UNIFORME

Estas operaciones que igualmente deben

ser incorporadas a la contabilidad, en
algunas ocasiones requieren definirles Adquisición o remodelación
procedimientos específicos de instalaciones.
RECOLECCIÓN O CAPTURA DE
INFORMACIÓN
A través de los
medios que para
Captura o cada una de las
recolección de operaciones se
Sistema de información defina.
información
contable

Debe asegurarse que toda la información llegue con las

RESPONSABLE
condiciones de: integridad, oportunidad y confiabilidad.
 CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE
LA INFORMACIÓN
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad.

Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite

ASIENTO DE
CONTABILIDAD registrar hechos económicos de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.
 ASIENTO CONTABLE
De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento
contable.

Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones

ASIENTO DE de una organización. En él se puede registrar una operación o un
CONTABILIDAD conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación)
ocurridas en un período.
EJEMPLO
El 24 de septiembre, se compra un computador por S/ 2,500 según
Factura F001-2045 y Comprobante de egreso No 1355, se pagó con
transferencia del Banco de la Nación No 154698.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
 ESTADOS
FINANCIEROS

Son el producto final del sistema

Cada uno constituye un
contable y están preparados con
reporte especializado sobre
bose en los principios de lo
ciertos aspectos de lo empresa.
contabilidad.

ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE CAMBIOS EN ESTADO DE FLUJO DE

ESTADO DE RESULTADOS
FINANCIERA EL PATRIMONIO NETO EFECTIVO
PASOS DEL CICLO CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTE
Es el elemento esencial para el
registro contable: es decir, son una
prueba integrada y verificable por
parte de terceras personas.

Lo documentación fuente constituye

lajustificación de las transacciones
realizadas por la empresa.
CLASIFICACIÓN POR SU
IMPORTANCIA
• Son aquellos documentos que
DOCUMENTOS soportan o justifican las transacciones
PRINCIPALES realizadas por la empresa.

• Son aquellos documentos que se

DOCUMENTOS adjuntan a las transacciones realizadas
SECUNDARIOS como complemento de información.
CLASIFICACIÓN POR SU ORIGEN
• Son aquellos documentos o soportes
DOCUMENTOS elaborados por la empresa, de acuerdo
INTERNOS a sus necesidades.

• Son aquellos documentos que sirven

DOCUMENTOS como respaldo a las transacciones
EXTERNOS realizadas por la empresa con terceras
personas.
Libros y Registros Contables
Obligatorios
En el Nuevo Régimen Único Simplifiado - NRUS: No hay obligación de
llevar libros ni registros contables. Sólo debes conservar los
comprobantes de pago que te hubieran emitido y aquellos que
sustenten las adquisiciones realizadas, en orden cronológico.

En el Régimen Especial de Renta - RER: Los libros contables que estarás

obligado a llevar son el Registro de Compras y el Registro de Ventas.
En el Régimen MYPE Tributario - RMT: Teniendo en cuenta el nivel de
ingresos anuales, los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes
libros y registros contables:

Limite de ingresos
Libros obligados a llevar
Registro de ventas
Ingresos Neto hasta 300 UIT Registro de compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Ventas
Ingresos Netos desde 300 UIT Registro de Compras
hasta 500 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Ingresos Netos mayores a 500 Registro de Ventas
UIT y que no superen las 1,700 Libro Diario
UIT Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
 En el Régimen General - RG: Los libros contables que estarás obligado a
llevar dependerán del volumen de tus ingresos anuales:

Limite de ingresos
Libros obligados a llevar
Registro de ventas
Ingresos Neto hasta 300 UIT Registro de compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Ventas
Ingresos Netos desde 300 UIT hasta 500 Registro de Compras
UIT Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Ingresos Netos mayores a 500 UIT y que Libro Diario
no superen las 1,700 UIT
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances

Ingresos Netos anuales mayores a las Contabilidad completa, comprende: Libro Caja y Bancos, Libro de
1,700 UIT Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor, Registro de
Ventas y Registro de Compras.
Forma de llevado de los Libros y
Registros
En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros vinculados a
asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos, sistemas mecanizados en hojas
sueltas y sistemas de emisión electrónica este último que puede ser llevado desde los sistemas del
propio contribuyente utilizando el Programa de Libros Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros
Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de la SUNAT, tal como se resume en el siguiente
gráfico:
CASO PRÁCTICO
1. 01/12/2023. Constitución de una empresa con aportes de capital de S/ 50,000 en efectivo y maquinaria para uso
de la empresa, bajo el siguiente detalle:
a. Efectivo : S/ 10,000
b. Maquinaria : S/ 40,000
2. 02/12/2023. Compra de mercadería por S/ 30,000 más IGV al crédito por dos meses, las mercaderías se reciben el
mismo día.
3. 15/12/2023. Venta del 80% de las mercaderías del almacén, con un margen de utilidad del 50%. La transacción es
al contado con transferencia bancaria. Las mercaderías se entregan el mismo día.
4. 31/12/2023. Se reconoce y paga los servicios básicos: el DESTINO ES 40% ADMINISTRACION 60% VENTAS.
a. Energía eléctrica : S/ 100 más IGV.
b. Agua y alcantarillado : S/ 50 más IGV.
c. Internet : S/ 60 más IGV.
5. 31/12/2023. Se reconoce y paga los gastos de personal:
a. Sueldos y salarios : S/ 5,000
b. Essalud : 9%
c. ONP : 13%
Los aportes sociales se pagarán en el mes de enero del 2024.
6. Elaborar los registros contables y el Estado de Situación Financieras y el Estado de Resultados al 31 de diciembre
de 2023