2024. febr. 1.

Pénzügyi jog
– adótan 2
Dr. Szabó Ildikó PhD
egyetemi adjunktus
PPKE JÁK Pénzügyi Jogi Tanszék
1
 2 2024. febr. 1.

Az állam bevételei
Állami ingatlan
Általános
bérbeadásából Társasági
Állami vállalat forgalmi adó
származó bevétel adó
nyereségéből
fizetett osztalék

Magánjogi Közjogi
Nyugdíj-
jogviszonyon jogviszonyon
járulék
alapuló alapuló
bevételek bevételek

Eljárási
Állami ingatlan
illeték
turisztikai Állami vagyon Igazgatási
hasznosításából privatizációs szolgáltatási
származó bevétel bevétele díj
 3 2014. június 25.

Közteher
• Általános állami • Célzott bevétel
bevétel • Van ellen-
• Nincs ellen- szolgáltatás
szolgáltatás

Jár-
Adó
ulék

Díj Illeték
• Konkrét eljárás • Általános
költsége állami bevétel
• Eljárást lefolytató • Konkrét eljárás
intézmény bevétele költsége
 4 2014. június 25.

Közteher
• Társasági adó
• Általános • Társadalombiztos
forgalmi adó ítási járulék
• Személyi
jövedelem-adó

Jár-
Adó
ulék

Díj Illeték
• Igazgatási • Öröklési illeték
szolgáltatási díj • Vagyonszerzési
illeték
• Vagyonátruházási
illeték
 5 2024. febr. 1.

Adóharmonizáció fogalma

A tagállamok közötti
Teljes Részleges
adózási különbségek adóharmonizáció adóharmonizáció
csökkentését célozza az
adóharmonizáció,
amelynek keretében a Pozitív Negatív
adóharmonizáció adóharmonizáció
tagállamok adózással
kapcsolatos
jogszabályait közelítik Szubszidiaritás
egymáshoz. elvén alapuló
jogharmonizáció
 6 2024. febr. 1.

Az adónemek az uniós
adóharmonizáció mértéke
szerint
Teljesen Részlegesen harmonizált Nem harmonizált adónem
harmonizált adónem
adónem

Vám Általános forgalmi adó Helyi iparűzési adó

Személyi jövedelemadó Gépjárműadó

Társasági adó Szociális hozzájárulási adó

Jövedéki adó Visszterhes
vagyonátruházási illeték
 7 2024. febr. 1.

Az Európai Unió adójog forrásainak

hierarchiája

Elsődleges
jogforrások
(Európai Unió
Működéséről szóló
Szerződés - EUSZ)

Másodlagos
jogforrások
(rendelet, irányelv)

Európai Unió
Bíróságának esetjoga
 8 2024. febr. 1.

Adóharmonizáció korlátai

• Különböző adóztatási hagyományú

tagállamok

• Nincs egyöntetű álláspont arra

vonatkozóan, hogy milyen mélységig
lehet egységesíteni az adópolitikákat

• A nemzetgazdaságok költségvetési
önállóságának védelme
 9 2024. febr. 1.

Működtettet adórendszer ADÓRENDSZER FOGALMA

történelmi fejlődés eredményei Európai Unió

megjelennek tagországainak
pénzügyi
szuverenitása
folyamatos gazdasági, politikai,
ideológiai küzdelmek eredménye,
kompromisszumokkal terhelt

Európai Unió
Tanácsában
365 napos adóévek – 5 éves adóügyekben
elévülési idő egyhangú
döntéshozatal

Ország-
specifikus Országok feletti,
adórendszer integrált
adórendszer
 10 2024. febr. 1.

Adók rendszerezése
 Adóztatási jog (központi-helyi)
 Bevételek felhasználása (központi alrendszer – helyi
alrendszer – külön alapok)
 Teherviselés
szerint (közvetlen – közvetett)
 Adóalany körülményeinek figyelembe vétele (személyi –
tárgyi)
 Adómérték (százalékos – tételes – vegyes)
 Adókulcs (progresszív – egykulcsos – regresszív)
 Adómegállapítás (önadózás, kivetés, kiszabás,
adóbeszedés)
 Adófizetés módja (pénzben – bélyegen)
 11 2024. febr. 1.

Vélelem
• A törvényes vélelem csupán a jogszabályszerkesztés és a
jogalkalmazás egyszerűsítésének kivételes eszköze.

• A vélelem megdöntésére irányuló bizonyítás lehetőségét kizárni

nem lehet.

• Alkotmányos követelmény, hogy a tényleges helyzet

bizonyításának feltételeit az adó megfizetésére kötelezett részére
biztosítani kell.

• Csak kivételesen és többletgaranciák mellett kerülhet sor az

adóeljárásban a vélelem alkalmazására, és nem lehet eszköze
nem valós jövedelem adóztatásának
 12 2024. febr. 1.

Az adózási folyamat

Az adózási folyamat három fő részre osztható:

 az önkéntes jogkövetési szakasz,
 az adóigazgatási eljárás:
 az ellenőrzés,
 a hatósági eljárás,
 a végrehajtási eljárás,
a közigazgatási per (adóper).
 13 2024. febr. 1.

Köszönöm a megtisztelő
figyelmet!