Pràctica 9

IMPOST SOBRE SOCIETATS

 IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
• RICHMAN SA, es una societat constituïda 1 de juliol del 2022, en aquest exercici la xifra de negocis
va ser de 4.500.000 € i va presentar una base imposable negativa de 100.000 €, a l’exercici 2023
amb una xifra de negoci de 10.500.000 € presenta un resultat comptable de 550.000 euros. Entre
d’altres el compte de pèrdues i guanys incorpora els següents conceptes:

- Impost sobre societats: 210.000 euros

- En el compte d’altres despeses hi figuren despeses per atencions als clients per un import de
10.000 euros. També hi figura una multa de 1.000 euros per excés de velocitat de una camió de
l’empresa.
- Amortització per un import de 608.750 € d’uns equips informàtics utilitzats durant 18 hores al
dia i adquirits al 2020 per un import de 1.400.000 € (TAO C.max. 25% P.max. 8 anys)
- Provisions per insolvència per valor 25.000 euros corresponents a una dotació global equivalent
al 1% del saldo de clients no dotats específicament
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
- Amortització per un import de 180.000 € d’una maquina X adquirida 1 setembre per
valor de 1.300.000 euros (C.max 15% p.max 10 anys).
- Amortització per import de 205.000 euros d’equips adquirits 1 de juliol per valor de
1.000.000 euros destinats a l’activitat de R+D de la societat. (TAO Coef. Màxim 20%
període màxim 10 anys)
- Despeses en R+D per valor de 100.000 €, a l’exercici 2022 no es varen fer despeses
d’aquest tipus
- Despeses en Innovació tecnològica per valor de 60.000 €, a l’exercici 2022 l’import
d’aquestes despeses va ser 30.000 €

Es demana determinar la Quota Líquida impost sobre societats de 2023 per l’entitat
RICHMAN SA
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
RICHMAN SA
Resultat Comptable (RC) 550.000
Ajustaments
Impost sobre societats 210.000
Atenció clients 0
Multa Velocitat 1.000
Amortització Equips informatics 0
P.Insolvencies 0
Amortització maquina X 50.000
Amortització equips recerca 5.000
Base Imposable Previa (B I P) 816.000
Bases imposables negatives exercicis anteriors -100.000

Base imposable ( B.I) 716.000

Tipus impositiu 25%

Quota Integra (Q.I) 179.000

Deduccions -89.500

Quota Liquida 89.500

IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
REGIM ESPECIAL REDUÏDA
DIMENSIÓ

xifra negocis 2022 4.500.000 elevat a anual 9.000.000

xifra negocis 2023 10.500.000

SI es una empresa de reduïda

dimensió a l'exercici 2023

Al 2023 xifra negocis a considerar

9.000.000 (2022) inferior a 10.000.000
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
Amortització Equip.Informatics A.Comptable A.Fiscal Ajustament

1.400.000 608.750 608.750 -

C.Max 25%
Cm 100/8
12,5%

Cmax*= 12,5% + (25%-12,5%)*18/8 40,625%

81,25% 1.137.500
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9

Provisions insolvència
D.C D.F ajustament
Dotació global 1% 25000 25000 0
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9

Amortització maquina X A. Comptable A. Fiscal Max A.Fiscal Ajustament

180.000 130.000 130.000 50.000

1.300.000coef Max 15% 195.000

30% 390.000

01-set 4 mesos 4/12 130.000

IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9

Amortització equips recerca a. comptable a. fiscal Ajustament

1000000 205.000 200.000 5.000

c.Max 20% 200.000

40% 400.000

6 mesos 200.000
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9
Calcul DEDUCCIONS

R+D despeses - 100.000

25% 42%

- 42.000 42.000

Despesa 2023 100.000

Despesa 2022 -
R+D inversió

Inversió 2023 1.000.000

8% 80.000
Innovació tecnologica

60.000
12%
7.200
IMPOST SOBRE SOCIETATS PRÀCTICA NUM. 9

Limits Total deduccions 129.200

Deduccions 25% Q I P 44.750

Ded. R+D 129.200

10% Q.I.P 17.900

s'aplica límit 50%

Com Ded. I+R+I >10%QIP

50% QIP 89.500

Resta 15 anys 39.500