‫الدخول الخاضعة والمعفاة والمصاريف‬

‫المقبولة والغير مقبولة‬

‫أعداد الطالبة شذى أبومارية‬
‫‪6190501008‬‬

‫أشراف الدكتور سليمان البشتاوي‬

‫الفصل الدراسي ‪27/10/2020‬‬

 ‫تعريفات‬
‫المكلف هو كل شخص ملزم بدفع الضريبة أو اقتطاعها او توريدها وفق‬ ‫‪‬‬

‫احكام هذا القانون ‪.‬‬

‫الدخل من الوظيفة ‪ :‬هي الرواتب واالجور والعالوات والمكافآت‬ ‫‪‬‬

‫والبدالت واي امتيازات نقدية أو عينية أخرى تتأتى للموظف من الوظيفة‬

‫سواء قطاع الخاص او العام‬
‫‪ ‬نشاط االعمال ‪ :‬هو النشاط الذي يمارسه الشخص بقصد تحقيق ربح أو‬
‫مكسب بما في ذلك النشاط التجاري أو الصناعي او الزراعي او المهني‬
‫أو الخدمي أو الحرفي ‪.‬‬
‫الدخل من االستثمار ‪ :‬اي دخل متحقق من مصادر اخرى خالف الدخل من‬ ‫‪‬‬

‫الوظيفة او الدخل من نشاط االعمال ‪.‬‬

‫الدخل اإلجمالي ‪ :‬دخل المكلف من جميع مصادر الدخل الخاضعة‬ ‫‪‬‬

‫للضريبة ‪.‬‬
‫الدخل المعفي ‪ :‬الدخل الذي ال يدخل ضمن الدخل االجمالي للمكلف بموجب‬ ‫‪‬‬

‫احكام هذا القانون ‪.‬‬

‫المصاريف المقبولة ‪ :‬المصاريف والنفقات التي انفقت او استحقت خالل‬ ‫‪‬‬

‫الفترة الضريبة لغايات انتاج دخل خاضع للضريبة والتي يجوز انزالها من‬
‫الدخل االجمالي ‪.‬‬
 ‫الدخل الخاضع للضريبة ‪ :‬ما يتبقى من الدخل االجمالي بعد تنزيل‬ ‫‪‬‬

‫المصاريف والخسارة المدورة من الفترات الضريبية السابقة واالعفاءات‬

‫الشخصية والتبرعات على التوالي ‪.‬‬
‫الضريبة المستحقة ‪ :‬مقدار الضريبة المستحقة وفق احكام القانون‬ ‫‪‬‬

‫المعمول به ‪.‬‬
‫‪ ‬رصيد الضريبة المستحقة ‪ :‬مقدار الضريبة المستحقة بعد اجراء التقاص‬
‫للضريبة المقتطعة وطرح دفعات الضريبية المقدمة مالم تكن ضريبة‬
‫قطعية ‪.‬‬
 ‫األصول الرأسمالية ‪ :‬االصول التي يتم شرائها او استئجارها وتكون‬ ‫‪‬‬

‫بحوزة المكلف على سبيل التملك ( والتي التباع وال تشترى ضمن النشاط‬
‫االعتيادي للمكلف ) ‪.‬‬
‫الربح الرأسمالي ‪ :‬الربح الناجم عن بيع االصول الرأسمالية او تبديلها ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫الخسارة الرأسمالية ‪ :‬الخسارة الناجمة عن بيع االصول الرأسمالية او‬ ‫‪‬‬

‫تبديلها ‪.‬‬
‫السنة المالية ‪ :‬وهي السنة المالية والمكونة من اثني عشر شهرا متتاليا‬ ‫‪‬‬

‫والتي تنتهي بإغالق المكلف حساباته المالية ‪.‬‬

‫الفترة الضريبية ‪ :‬الفترة التي تحتسب الضريبة على اساسها ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اإلقرار الضريبي ‪ :‬وهو الكشف الذي يتم التصريح بالدخل والمصاريف‬ ‫‪‬‬

‫واالعفاءات والضريبة المستحقة والمقتطعة من قبل المكلف وفق نموذج‬

‫محدد ومعتمد من قبل الدائرة ‪.‬‬
 ‫أما ان يكون المكلف إعتباري او طبيعي ‪:‬‬
‫الشخص الطبيعي ‪ :‬من أقام في المملكة مدة ال تقل عن ‪ 183‬يوم سواء‬ ‫‪‬‬

‫متصلة او متقطعة أو الموظف االردني في المؤسسات الحكومية او اي‬

‫من المؤسسات العامة الرسمية داخل المملكة او خارجها ‪.‬‬
‫الشخص االعتباري ‪ :‬وهو الذي ‪ :‬تم تأسيسه او تسجيله وفق احكام‬ ‫‪‬‬

‫التشريعات االردنية في المملكة وان كان مركز او فرع يمارس االدارة‬

‫والنشاط في المملكة أو تملك الحكومة او اي من المؤسسات الرسمية‬
‫العامة ما يزيد عن ‪ %50‬من رأسماله ‪.‬‬
‫المعال ( المعالين) ‪ :‬زوج المكلف او اوالده او أصوله حتى الدرجة‬ ‫‪‬‬

‫االولى والثانية ويتولى المكلف االنفاق عليهم ‪.‬‬

‫معادلة الدخل الخاضع للضريبة‬

‫الدخل اإلجمالي الخاضع ‪XXXXX‬‬

‫‪ -‬المصاريف المقبولة ضريبيا ‪XXXXX‬‬
‫‪ -‬الخسارة المدورة‪XXXXX‬‬
‫‪ -‬اإلعفاءات الشخصية ‪XXXXX‬‬
‫‪ -‬التبرعات ‪XXXXX‬‬
‫= الدخل الخاضع للضريبة ‪XXXXX‬‬
‫يخضع للضريبة اي دخل يتأتى في المملكة ألي شخص أو يجنيه منها بغض‬
‫النظر عن مكان الوفاء بما في ذلك الدخول التالية ‪:‬‬

‫‪ -1‬الدخل المتأتي من نشاط األعمال ‪ ..........‬الخ‬

‫‪ -2‬الدخل من بيع البضائع التي تم بيعها في المملكة ‪.‬‬
‫‪ -3‬الدخل المتأتي من بيع أو تأجير منقوالت واقعة في المملكة‪.‬‬
‫‪ -4‬الدخل المتأتي من تأجير عقارات واقعه في المملكة والدخل من الخلو‬
‫والمفتاحية وبيع العقارات بقصد المتاجرة ‪.‬‬
 ‫‪ -5‬الدخل المتأتي من بيع أو تأجير األصول المعنوية (غير الملموسة)‬
‫الموجودة في المملكة ( بما في ذلك الشهرة ) ‪.‬‬
‫‪ -6‬اإلتاوات ‪ :‬المبالغ المتحققة أيا كان نوعها مقابل استعمال او الحق في‬
‫استعمال حقوق النشر الخاصة بعمل ادبي او فني او براءة اختراع او عالمة‬
‫تجارية او تصميم او نموذج او خلطة او تركيبة او استعمال معدات صناعية‬
‫او تجارية او علمية او معلومات متعلقة بالخبرة الصناعية او ال تجارية او‬
‫العلمية ‪.‬‬
‫‪ -7‬الدخل المتأتي من النقل داخل المملكة وبين المملكة واي دولة اخرى ‪.‬‬
‫‪ -8‬الدخل الناجم عن أعادة التصدير ‪.‬‬
 ‫‪ -9‬الدخل المتأتي من خدمات االتصاالت بجميع صورها بما في ذلك‬
‫االتصاالت الدولية ‪.‬‬
‫‪ -10‬الدخل من أقساط التأمين المستحقة بموجب اتفاقيات التأمين واعادة‬
‫التأمين لألخطار داخل المملكة ‪.‬‬
‫‪ -11‬الفوائد والعموالت و الخصميات وفروقات العملة وارباح الودائع‬
‫واالرباح المتأتية من البنوك وغيرها من األشخاص االعتبارية المقيمة ‪.‬‬
‫‪ -12‬بدل الخدمة الذي يجنيه الشخص غير المقيم من المملكة والناشئ عن‬
‫خدمة قدمها ألي شخص لذا تمت مزاولة العمل او النشاط المتعلق بذلك البدل‬
‫في المملكة اة اذا تم استخدام مخرجات هذه الخدمة داخلها ‪.‬‬
 ‫‪ -13‬الدخل من أرباح الجوائز واليانصيب اذا زاد مقدار قيمة الجائزة عن‬
‫‪ 1000‬دينار سواء كانت نقدية او عينية ‪.‬‬
‫‪ -14‬الدخل الناجم عن اي عقد في المملكة كأرباح الوكاالت التجارية او ما‬
‫شابهها سواء كان مصدره داخل او خارج‪.‬‬
‫‪ -15‬اي دخل آخر لم يتم اعفاؤه بمقتضى احكام القانون ولم يأتي به نص‬
‫صريح بإعفائه ‪.‬‬
‫‪( ‬يخضع للضريبة الدخل الناجم عن التجارة اإللكترونية للسلع والخدمات)‬
‫هناك جزئية من الدخول المتحققة خارج المملكة يتم إخضاعها كاآلتي ‪:‬‬
‫‪ .A‬الدخل الصافي المتحقق لشخص المقيم من اي مصدر خارج المملكة‬
‫شريطة أن يكون قد نشأ عن أموال أو ودائع أردنية ‪.‬‬
‫‪ .B‬مجموع الدخول الصافية المتحققة لفروع الشركة األردنية والعاملة‬
‫خارج المملكة والمعلن بحساباتها الختامية ومصادق عليها من مكتب‬
‫تدقيق ‪.‬‬
‫‪ .C‬الدخل الصافي المشار اليه في البند (‪ )A‬و (‪ )B‬يعتبر دخال خاضعا‬
‫للضريبة وتفرض عليه الضريبة بنسبة ‪ %10‬وال يسمح بتنزيل اي‬
‫مبلغ او جزء منه ألي سبب ‪.‬‬
 ‫مالحظة ‪:‬‬
‫يخضع لضريبة الدخل الدخول المتحققة داخل المملكة والدخول المتحققة خارج‬ ‫‪‬‬

‫المملكة هي المعفاة باستثناء الدخول التي وردت (‪)A+B‬‬

‫لم يميز القانون في إخضاع الدخول للضريبة بين كون المكلف طبيعي او معنوي‬ ‫‪‬‬

‫اال بشكل محدد جدا ‪.‬‬

‫أن ما تم ذكره بشكل صريح ومحدد للدخول الخاضعة ال يعني ان المصادر التي‬ ‫‪‬‬

‫لم تذكر كنص صريح معفاة ( في األصل الخضوع اي مصدر دخل مالم يرد‬
‫نص صريح باإلعفاء ) ‪.‬‬
‫لم يقتصر الخضوع للدخول النقدية بل وأخضع القانون الدخول العينية لضريبة‬ ‫‪‬‬

‫الدخل ‪.‬‬
‫لغايات إخضاع الدخل العيني يتم اعتماد سعر السوق في تاريخ االستحقاق لذلك‬ ‫‪‬‬

‫الدخل ‪.‬‬
 ‫الدخول المعفاة من الضريبة‬
‫‪ -1‬الملك‬
‫‪ -2‬دخل المؤسسات الرسمية العامة والمؤسسات العامة والبلديات من داخل‬
‫المملكة ويستثنى من هذا االعفاء بدالت االيجار والخلو والمفتاحية وربح اي‬
‫نشاط استثماري أو فائض االيراد السنوي الذي يقرر مجلس الوزراء بناء‬
‫على تنسيب الوزير اخضاعه للضريبة ‪.‬‬
‫‪ -3‬ارباح الشركة األجنبية غير العاملة في المملكة مثل شركة المقر ومكتب‬
‫التمثيل عن اعمالهم المتحققة في الخارج ‪.‬‬
‫‪ -4‬دخل األوقاف الخيرية ودخل مؤسسة تنمية أموال االيتام ‪.‬‬
‫‪ -5‬االرباح الرأسمالية المتحققة من داخل المملكة باستثناء (االرباح المتحققة‬
‫على األصول الخاضعة أحكام االستهالك ‪ +‬ارباح بيع الحصص على‬
‫الشخص االعتباري ‪ +‬وارباح شركات التكنولوجيا المعلومات بعد انتهاء‬
‫المدة المحددة لهم وهي مدة ال تتجاوز ‪ 15‬سنة ) ‪ .‬بند ‪7‬‬
‫‪ -6‬الدخل المتأتي لشركات رأس المال المغامر والمسجلة يقانون الشركات ‪.‬‬
‫‪ -7‬األرباح الرأسمالية الناشئة عن بيع اسهم او حصص شركات تكنولوجيا‬
‫المعلومات والتي تتولى انشاء المعلومات ومعالجتها وتخزينها وذلك ألول‬
‫مرة لمدة ال تتجاوز ‪ 15‬سنة ‪.‬‬
‫‪ -8‬أرباح الحصص واالسهم التي نوزعها الشركات ذ م م وشركات التوصية‬
‫والتضامن وشركات م ع و خ المقيمة بالداخل ‪.‬‬
‫‪ -9‬الدخل الذي يحققه المستثمر الغير اردني المقيم من أرباح وعوائد خارجية‬
‫( تصفية مشروع او بيع حصص ‪ ......‬الخ ) وناشئة من أمواله الخاصة ‪.‬‬
‫‪ -10‬التعويضات المدفوعة من شركات التأمين باستثناء ما يدفع بدل فقدان‬
‫الدخل من الوظيفة او نشاط اعماله ‪.‬‬
‫‪ -11‬الدخل من الوظيفة المدفوعة ألعضاء السلك الدبلوماسي او القنصلي‬
‫غير االردني الممثلين للدول االخرى في المملكة شريطة المعاملة بالمثل ‪.‬‬
‫‪ -12‬الدخل المتحقق من توزيع التركات للورثة و الموصى لهم ‪.‬‬
 ‫‪ -13‬مكافأة نهاية الخدمة المستحقة للموظف بمقتضى التشريعات النافذة او‬
‫اي ترتيبات جماعية تمت بموافقة الوزير وذلك‪:‬‬
‫‪ ‬بنسبة (‪ ) %100‬عن الخدمات السابقة لتاريخ ‪2009/12/31‬‬
‫‪ ‬بنسبة (‪ )%50‬عن الخدمات من تاريخ ‪2010/1/1‬ولغاية‬
‫‪2014/12/31‬‬
‫‪ ‬ألول (‪ )15000‬عن الخدمات من تاريخ ‪2015/1/1‬‬
‫‪ -14‬المبالغ التي تزيد عما ورد بالنقاط السابقة تفرض عليها ضريبة بمقدار‬
‫‪ %9‬مباشرة ‪.‬‬
‫‪ -14‬أول (‪ )2500‬من اجمالي الراتب المتقاعد الشهري بما فيها المعلولية ‪.‬‬
 ‫‪ -15‬دخل االعمى ودخل المصاب بعجز كلي من الوظيفة ‪.‬‬
‫‪ -16‬ما يتحقق للبنوك والشركات المالية غير العاملة بالمملكة من فوائد‬
‫الودائع والعموالت وأرباح من بنوك عاملة بالمملكة ‪.‬‬
‫‪ -17‬ارباح شركات اعادة التأمين الغير عاملة بالمملكة والناجمة عن عقود‬
‫مبرومه مع شركات تأمين عاملة بالمملكة ‪.‬‬
‫‪ -18‬الدخل الذي يشمله اتفاقيات منع االزدواج الضريبي التي تعقدها‬
‫الحكومة مع الدول االخرى ‪.‬‬
‫‪ -19‬األموال الموزعة من صناديق تكافل النقابات ألعضائها وورثتهم في‬
‫حال الوفاة ‪.‬‬
‫‪ -20‬مبلغ (‪ )2000‬لكل شخص من ذوي االعاقة المستمرة والدائمة ‪.‬‬
 ‫م‪/4/‬ب ‪:‬‬
‫‪ ‬المخصصات والعالوات االضافية التي تدفع بحكم العمل في الخارج‬
‫ألعضاء السلك الدبلوماسي والقنصلي االردني او موظفين الحكومة او‬
‫المؤسسات الرسمية العامة والعاملين فيها ‪.‬‬
‫‪ ‬وجبات الطعام المقدمة للموظفين في موقع العمل وخدمات االيواء‬
‫للموظفين في موقع العمل ‪.‬‬
‫‪ ‬المعدات وااللبسة الضرورية ألداء العمل والتي يقدمها صاحب العمل‬
‫للموظف ‪.‬‬
 ‫م ‪ /4 /‬ج‬
‫يعفى من الضريبة دخل كل من النقابات والهيئات المهنية والجمعيات‬ ‫‪‬‬

‫التعاونية المسجلة والمرخصة لعمل ال يستهدف الربح ‪.‬‬

‫المؤسسات الدينية والخيرية والثقافية والتربوية والرياضية ايضا ال‬ ‫‪‬‬

‫تستهدف الربح ‪.‬‬

‫الشركات المسجلة بموجب قانون الشركات كشركة معفاة وتقوم بمزاولة‬ ‫‪‬‬

‫اعمالها خارج المملكة ‪.‬‬

‫الشركات المسجلة لغايات ال تهدف الى تحقيق الربح‬ ‫‪‬‬
 ‫م ‪ / 4/‬د‬
‫ال يخضع للضريبة صناديق التقاعد العامة او صناديق التقاعد الخاصة‬
‫وصناديق االدخار والتوفير ( المتمثلة بمساهمات المشتركين واصحاب المهن‬
‫) على ان تكون موافق عليها من الوزير ‪.‬‬
‫م‪/4/‬هـ‬
‫يجوز اعفاء ارباح أنواع محددة من الصادرات (السلع او الخدمات ) ذات‬
‫المنشأ المحلي من الضريبة كليا او جزئيا ‪.‬‬
 ‫الزراعة‬
‫لغايات هذه المادة من القانون م‪ 5/‬يعني النشاط الزراعي ‪:‬‬
‫انتاج المحاصيل والحبوب والخضروات والفواكه والنباتات والزهور‬ ‫‪‬‬

‫واالشجار‬
‫تربية المواشي واالسماك والطيور والنحل وانتاج البيض والعسل‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ .A‬يعفى من الضريبة أول ( مليون) دينار من مبيعات الشخص الطبيعي‬

‫لمتأتي دخله من النشاط الزراعي ‪.‬‬
‫‪ .B‬يعفى من الضريبة أول (‪ )50000‬دينار من الدخل الصافي للشخص‬
‫االعتباري المتأتي من النشاط الزراعي ‪.‬‬
 ‫المصاريف المقبولة ضريبيا‬
‫أ – ضريبة الدخل األجنبية المدفوعة عن دخله المتأتي من مصادر خارج‬
‫المملكة والذي خضع للضريبة فيها ( في حال عدم وجود اتفاقية منع ازدواج‬
‫ضريبي) وفي وجودها يتم تطبيق االحكام المتعلقة بطرق تجنب االزدواج‬
‫الضريبي ‪.‬‬
‫ب – ارباح المرابح والفوائد المدفوعة ( ضمن احكام وشروط)‬
‫ج ‪ -‬مخصصات البنوك وفق احكام البنوك ( م د م )‬
‫د ‪ -‬مخصصات شركات التأمين المتعلقة باألقساط غير المكتسبة ومخصص‬
‫االدعاءات المبلغ عنها والمخصص الحسابي ينزلوا من دخلها االجمالي على‬
‫ان يضاف الى هذا الدخل ما تم تنزيله من تلك المخصصات خالل الفترة‬
‫الضريبية السابقة بعد خصم حصة معيدي التأمين ‪.‬‬
‫هـ – الديون الهالكة ( الديون المعدومة ) وفق شروط احكام محددة مسبقا ‪.‬‬
‫على ان يضاف الى الدخل ما تم تحصيله من الدين الهالك او جزء منه في‬
‫الفترة التي تم تحصيله فيها‪.‬‬
‫و – المبالغ المدفوعة لتأمين ضد األخطار المتعلقة بالنشاط الخاضع ‪.‬‬
‫ز – استهالك األصول الرأسمالية ‪/‬م أطفاء االصول المعنوية مثل الشهرة‬
‫(شرط ارتباطها بالنشاط الخاضع)‪:‬‬
‫المستعملة لغايات انتاج دخل خاضع‬ ‫‪‬‬

‫ال يجوز استهالك االراضي او اي اصل ال يفقد قيمته مع مرور الزمن‬ ‫‪‬‬

‫يحدد االستهالك او الإطفاء بنسب مئوية من تكلفتها االصلية ويحدد‬ ‫‪‬‬

‫الطريقة المتبعة واالجراءات بشكل مسبق مع مراعاة الثبات ‪.‬‬

 ‫ح – الضرائب والرسوم المدفوعة على انشطته الخاضعة للضريبة ‪.‬‬
‫ط – المبالغ المدفوعة كتعويض مدني بمقتضى عقود ابرمها المكلف لغاية‬
‫ممارسة نشاطه الخاضع ‪.‬‬
‫ي – المبالغ التي يدفها صاحب العمل للضمان االجتماعي عن موظفيه او اي‬
‫جزء كمساهمة منه في صندوق التقاعد و االدخار‪.‬‬
 ‫ك – نفقات السفر والضيافة التي يتكبدها صاحب العمل ‪.‬‬
‫ل – نفقات معالجة الموظفين و وجبات طعامهم ومبيتهم في موقع العمل‬
‫وتنقلهم والتأمين ضد االصابة او الوفاة ‪.‬‬
‫م – نفقات التسويق والبحث العلمي والتطوير والتدريب ‪.‬‬
‫ن – نفقات الفترات الضريبية السابقة والتي لم تكن محددة ونهائية ‪.‬‬
 ‫المصاريف الغير مقبولة ضريبيا‬
‫أ – الضريبة والغرامات والمبالغ االخرى المترتبة بأحكام القانون ‪.‬‬
‫ب – الغرامات الجزائية والغرامات المدفوعة كتعويض مدني بأحكام هذا‬
‫القانون ‪.‬‬
‫ج – تكلفة االصول الرأسمالية وتركيبها وتكلفة االصل المعنوي ‪.‬‬
‫د – المصاريف المتعلقة بالدخل الخاضع للضريبة القطعية او الدخل المعفي‬
‫من الضريبة ‪.‬‬
‫هـ – ما زاد على ‪ %5‬من الدخل الخاضع للضريبة لفرع الشخص االعتباري‬
‫االجنبي الخاضع للضريبة فيما يتعلق بحصته من نفقات المركز الرئيسي‬
‫الموجود خارج المملكة ‪.‬‬
‫و ‪ -‬المخصصات واالحتياطيات التي لم يرد فيها نص صريح بالقانون ‪.‬‬
‫ز – المبالغ المدفوعة الجائز استردادها بموجب بوليصة التأمين او اي عقد ‪.‬‬
‫ح – المصاريف المنزلية او الشخصية او الخاصة ‪.‬‬
‫المادة ‪ 8‬من القانون عالجت موضوع الخسارة التي قد تلحق بالشخص‬
‫من انشطة اعماله الخاضعة للضريبة داخل المملكة ‪:‬‬
‫تنزل من ارباح انشطة االعمال في الفترة الضريبة ذاتها ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫اذا بلغت الخسارة مقدار اكبر من األرباح المتحققة في نفس السنة يتم‬ ‫‪‬‬

‫تدويرها للسنة التالية والتي تليها بحد اعلى ال يتجاوز ال ‪ 5‬سنوات ‪.‬‬
‫الخسارة المتحققة من نشاط خارج المملكة ينزل من ارباح النشاط ذاته‬ ‫‪‬‬

‫الخاص به وال يجوز تنزيله من ارباح نشاط االعمال المتحققة داخل‬

‫المملكة‬
 ‫ال يجوز ان تشمل الخسارة على اي من التبرعات او االعفاءات ‪,‬‬ ‫‪‬‬

‫‪ ‬ال يجوز تنزيل خسارة او تدويرها والتي لو كانت ربحا لما خضعت‬
‫لضريبة ‪.‬‬
‫تنزل الخسارة في حال ابرز المكلف حسابات اصولية وصحيحة وفق‬ ‫‪‬‬

‫احكام القانون ‪.‬‬

 ‫المادة ‪9‬‬
‫تناولت االعفاءات المسموح بها للشخص الطبيعي والمقيم بحيث ينزل للمكلف من‬
‫دخله اعفائه الشخصي بما ال يتجاوز ‪ 10000‬دينار و‪ 10000‬لزوجة او‬
‫المعالين مهما كان عددهم ‪ .‬وفق الشروط التالية ‪:‬‬
‫يمنح للمكلف الطبيعي تنزيل مصاريف دراسية او نفقات عالجية بحد اقصى‬ ‫‪‬‬

‫(‪ )3000‬دينار ‪.‬‬

‫يجوز للمكلف وزوجه ان يستفيد من فرق االعفاء الممنوح على ان ال يتجاوز‬ ‫‪‬‬

‫في جميع االحوال عن ‪ 23000‬دينار‪.‬‬

‫ال يجوز تقديم االقرار المشترك اال بموافقة الطرفين ( االزواج) ‪.‬‬ ‫‪‬‬

‫يجوز ان ينزل المكلف اي مبالغ مدفوعة كتبرعات ألي جهة حكومية او‬ ‫‪‬‬

‫مؤسسة رسمية او البلديات او الخيرية باعتباره تبرعا دون نفع شخصي ‪.‬‬
 ‫الشرائح الضريبية‬
‫‪ ‬تستوفى الضريبة عن الشخص الطبيعي كاالتي ‪:‬‬

‫‪ 5% ‬عن اول ‪ 5000‬دينار‬

‫‪ 10% ‬عن تاني ‪ 5000‬دينار‬
‫‪ 15% ‬عن ثالث ‪ 5000‬دينار‬
‫‪ 20% ‬عن رابع ‪ 5000‬دينار‬
‫‪ 25% ‬عن خامس ‪ 5000‬دينار‬
‫‪ 30% ‬عن ما زاد عن ذلك على ان ال يتجاوز ( مليون ) دينار‬
 ‫الشرائح الضريبية‬
‫‪ ‬تستوفى الضريبة عن الشخص االعتباري كاالتي ‪:‬‬

‫‪ 35%‬لقطاع البنوك‬ ‫‪.1‬‬

‫‪ 24%‬عن الشركات االتصاالت ‪+‬توزيع وتوليد الكهرباء ‪ +‬شركات‬ ‫‪.2‬‬

‫التعدين ‪ +‬قطاع التأمين ةاعادة التامين ‪ +‬الوشاطة المالية والشركات‬
‫المالية وانشطة التأجير التمويلي ‪.‬‬
‫‪ 20%‬لالشخاص االعتباريين باستثناء ماورد ببند ‪2+1‬‬ ‫‪.3‬‬
 ‫الشرائح الضريبية‬
‫تستوفى عن النشاط الصناعي باستثناء صناعة االدوية والمالبس كاالتي ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%25‬‬ ‫عن سنة ‪2019‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%20‬‬ ‫عن سنة ‪2020‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%15‬‬ ‫عن سنة ‪2021‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%10‬‬ ‫عن سنة ‪2022‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%5‬‬ ‫عن سنة ‪2023‬‬ ‫‪‬‬

‫صناعة األدوية والمالبس تستوفى الضريبة كاالتي ‪:‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%50‬‬ ‫عن سنة ‪2019‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%30‬‬ ‫عن سنة ‪2020‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%20‬‬ ‫عن سنة ‪2021‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%10‬‬ ‫عن سنة ‪2022‬‬ ‫‪‬‬

‫‪%5‬‬ ‫عن سنة ‪2023‬‬ ‫‪‬‬

 ‫ضريبة المساهمة الوطنية‬
‫‪ ‬تم أنشاء حساب لدى الدائرة يسمى ( حساب المساهمة الوطنية ) يتم رصد‬
‫رصيده لسداد الدين العام وتتكون ايرادات هذا الحساب مما يلي ‪:‬‬
‫‪ 3% ‬من الدخل الخاضع لقطاع البنوك ‪ +‬وتوزيع وتوليد الكهرباء‬
‫‪ 7% ‬من الدخل الخاضع لشركات التعدين‬
‫‪ 4% ‬من الدخل الخاضع لشركات الوساطة المالية ‪ +‬وانشطة التأجير‬
‫التمويلي‬
‫‪ 2% ‬من الدخل الخاضع شركات االتصاالت ‪ +‬التأمين واعادة التأمين‬
‫‪ 1% ‬من الدخل الخاضع لباقي االشخاص االعتبارين‬
‫‪ 1% ‬من الدخل الخاضع لألشخاص الطبعيين من الذين يزيد دخلهم‬
‫الخاضع ‪200000‬‬