Predzaključne radnje i knjiženja

Predzaključne radnje i knjiženja –

postupak usklađivanja KS i SS (IS) u
cilju dobijanja što tačnijih finansijskih
izveštaja (BS i BU)
Prethode sastavljanju finansijskih
izveštaja
Predzaključne radnje i knjiženja
Nepodudarnost KS i SS (IS) nastaje iz sledećih
razloga:
 pogrešna knjiženja (povreda principa homogenosti i
integralnosti)
 nedokumentovane promene na imovini preduzeća –
manjkovi i viškovi
 nerealne vrednosti na pojedinim delovima imovine –
demodirna roba, nenaplativa potraživanja,
neupotrebljiv materijal itd.
Predzaključne radnje i knjiženja
Pre sprovođenja predzaključnih
knjiženja neophodno je izvršiti:
 iznalaženje knjigovodstvenog stanja
(provera) – probni bilans
 inventarisanje imovine i dobijanje
stvarnog stanja - inventar
Predzaključne radnje i knjiženja
Iznalaženje knjigovodstvenog stanja vrši se
izradom probnog lista
Probni list – spisak računa u formi tabele sa
ukupnim prometom i saldom svakog računa
Sadržina probnog lista: bruto bilans i
saldo bilans
Predzaključne radnje i knjiženja
Bruto bilans – dobija se unošenjem prometa (zbira)
dugovne i potražne strane svakog računa u
odgovarajuću kolonu

Saldo bilans – sastoji se iz kolone duguje i potražuje

– u koje se saldo svakog računa unosi u zavisnosti od
njegovog karaktera (D>P – saldo dugovni, P>D – saldo
potražni)
Predzaključne radnje i knjiženja
Bruto bilans služi za:
 kontrolu aritmetičke tačnosti knjiženja – zbir
kolone D i P bruto bilansa mora se: a) slagati
međusobno i b) mora se slagati sa zbirom dnevnika;
neslaganje ukazuje na grešku
 ekonomsku analizu – preko bruto prometa
prikazanog na računima (npr. kupci – kolika su
ukupna potraživanja, koliko je naplaćeno..........)
Predzaključne radnje i knjiženja

Saldo bilans – pokazuje KS na računima

koje služi za poređenje sa SS (IS)

Zbir kolone duguje i potražuje saldo

bilansa mora se podudarati međusobno

SS – dobija se popisom ili inventarisanjem

Predzaključne radnje i knjiženja
Postupak sprovođenja predzaključnih
radnji podrazumeva:

 utvrđivanje razlika KS i SS i odlučivanje o

likvidaciji tih razlika

 kontiranje i knjiženje tih razlika

Predzaključne radnje i knjiženja
KS – zasniva se na dokumentovanim promenama
(koliko treba)
SS (IS) – koliko stvarno iznosi vrednost nekog
imovinskog dela (do njega se dolazi popisom)
SS<KS – manjak
SS>KS – višak
Knjiženjem se KS svodi na SS
Predzaključne radnje i knjiženja
O knjiženju manjkova i viškova odluku
donosi organ upravljanja – uzroke

Odluka organa upravljanja – osnov

(dokument) za knjiženje viškova i manjkova
Predzaključne radnje i knjiženja
Manjak se može knjižiti saglasno odluci:
a) na teret računopolagača (ostala
potraživanja – duguju, zalihe na kojima je
manjak utvrđen – potražuju)
b) na teret preduzeća (vanredni rashodi –
duguju, zalihe na kojima je manjak –
potražuju)
Predzaključne radnje i knjiženja
Višak se može knjižiti saglasno Odluci:
a) na ostale obaveze (dok se ne utvrdi razlog
viška: zalihe – duguju, ostale obaveze –
potražuju)
b) kao vanredni prihod (zalihe – duguju,
vanredni prihodi – potražuju)
Zaključni list i formalni zaključak računa
Zaključni list – tabelarni prikaz računa
glavne knjige u četiri bilansa: BRUTO
BILANS, SALDO BILANS, BILANS STANJA
i BILANS USPEHA
Zaključni list – proširen probni list
Probni list – sastavlja se na kraju svakog
meseca
Zaključni list i formalni zaključak računa
Zaključni list – sastavlja se:
 na kraju godine
 posle sprovedenih predzaključnih knjiženja
 u toku godine – kada se želi dobiti
knjigovodstveni bilans stanja i bilans uspeha
na bazi glavne knjige
Zaključni list i formalni zaključak računa
Bruto bilans -podudarnost
 zbir kolone duguje = zbiru kolone potražuje
 moraju se slagati i sa zbirom dnevnika
Saldo bilans
 zbir kolona saldo bilansa mora se slagati
međusobno (ili je jednak 0 ako postoji samo jedna
kolona, pasivna salda sa znakom -)
Zaključni list i formalni zaključak računa
Zbir aktive i pasive BS

Zbir prihoda i rashoda BU

ne podudaraju se za iznos finansijskog

rezultata
Zaključni list i formalni zaključak računa
Ukoliko je ostvaren (dobitak) pozitivan
finansijski rezultat
A>P i P>R – za iznos tog rezultata
Uravnoteženje se vrši unošenjem dobitka
na manju stranu BS i BU
Zaključni listi i formalni zaključak računa
Ukoliko je ostvaren negativan finansijski
rezultat (gubitak)
A<P i P<R – za iznos tog rezultata
Uravnoteženje se vrši unošenjem gubitka
na manju stranu BS i BU
Zaključni list i formalni zaključak računa

Formalno zaključiti račun znači uneti saldo

svakog računa na stranu sa manjim zbirom i

izravnati promet na levoj i desnoj strani

(svesti saldo na 0)
Zaključni list i formalni zaključak računa

Glavna svrha formalnog zaključka računa:

 podvajanje poslovanje između dve poslovne
godine (koje se postiže izradom BS i BU)
 računi se oslobađaju ogromnog prometa
koji bi se javio na njima – u novu poslovnu
godinu ulazi se samo sa saldima računa
Godišnji račun
Godišnji (završni) račun predstavlja skup
više izveštaja:
 bilans stanja
 bilans uspeha
 izveštaji o promenama na kapitalu
 bilans tokova gotovine
 statistički aneks i
 godišnji izveštaj o poslovanju
Godišnji račun
Godišnji račun se radi:
 na kraju godine
 pri statusnim promenama (pripajanje,
spajanje...)
 prilikom prestanka rada preduzeća
Godišnji račun
Svrha godišnjeg računa je:
 kontrola ekonomske uspešnosti poslovanja
preduzeća
 polaganje računa o radu preduzeća
vlasnicima ili osnivačima
 kontrola zakonitosti u poslovanju
Godišnji račun
Statistički aneks – dodatni računovodstveni
izveštaj koji treba da dopuni i objasni
informacije unete u BS i BU

Najčešće sadrži objašnjenja vezana za

metode procene imovine, metode obračuna
amortizacije, obaveze po rokovima dospeca,
broj zaposlenih, broj rukovodilaca...
Godišnji račun
Napomene uz finansijske i izveštaje jesu
neformalan izveštaj i najčešće sadrze:
 podatke o preduzeću
 analizu prihoda,rashoda i rezultata
(ukupnog po tržištima,kanalima prodaje)
 poređenje rezultata poslovanja sa
predhodnim godinama itd.
Godišnji račun
Prilozi uz završni račun su:
 popis (inventar) imovine
 zaključni list
 obračun poreza i doprinosa (poreski bilans)
 odluke o utvrđivanju i raspoređivanju
ostvarenog rezultata