‫الجمهورية لجزائرية الديمقراطية الشعبية‬

‫وزارة التربية الوطنية‬

‫المفتشية العامة‬

‫يوم تكويني لنواب المقتصدين وأعوان المصالح االقتصادية‬

‫حول مسك السجالت المحاسبية‬
‫ثانوية المقراني بن عكنون الجزائر وسط‬

‫تحت اشراف ‪ :‬السيد ناشي بوجمعة مفتش التربية الوطنية للتسيير المالي والمادي‬
‫السيد رقيق رشيــــــــد مقتصد رئيسي‬ ‫المؤطرون‪:‬‬

‫يوم ‪ 16‬ديسمبر ‪2018‬‬

 ‫تعريف المحاسبة العمومية‪:‬‬
‫المحاسبة بصفة عامة تعني تدوين كل العمليات المالية الخاصة بتنفيذ‬
‫الميزانية من إيرادات وعمليات الخزينة بواسطة تقنيات وإجراءات خاصة‬
‫محددة قانونا ‪،‬وذلك لمتابعة مستمرة ودائمة للوضعية المالية لمعرفة في‬
‫كل وقت وكل زمان بالرصيد المالي المتوفر واالعتماد ات المتوفرة في كل‬
‫باب من أبواب الميزانية ومبلغ السيولة النقدية المتوفرة من جهة‬
‫ومراقبة كيفيات ومجاالت استعمالها من جهة أخرى‪،‬وذلك وفق مكانز‬
‫مات وآليات حددها القانون رقم ‪ 21.90‬المؤرخ في ‪ 1990.08.15‬المتعلق‬
‫بالمحاسبة العمومية حيث تضمن هذا األخير التزامات اآلمر بالصرف‬
‫والمحاسب العمومي وكذا مسؤوليتهم في تنفيذ اإليرادات والنفقات‬
‫العمومية وعمليات الخزينة وكذا نظام محاسبتها‪.‬‬
 ‫ولضبط كل العمليات المالية والمحاسباتية استحدث‬
‫للمؤسسات التربوية مجموعة من السجالت والوثائق‬
‫بموجب بالتعليمة رقم ‪ 50‬بتاريخ ‪ 15/12/1950‬وتم‬
‫تحديثها بالتعليمية الوزارية رقم ‪6518339‬‬
‫‪ TE.AG.ML.JF‬بتاريخ ‪03/05/1965‬‬
‫‪SCHÉMA SIMPLIFIÉ DE LA GESTION FINANCIÈRE DES‬‬
‫‪ÉTABLISSEMENTS D'ENSEIGNEMENT‬‬

‫وقبل التطرق لمختلف السجالت وكيفية مسكها‬

‫وتوقيفها نعرج عن كيفية تنفيذ الميزانية والعمليات‬
‫المالية ‪:‬‬
 ‫من حيث اإليرادات ‪ :‬يتم تنفيذ الميزانية عن طريق ‪ 3‬مراحل أساسية هي ‪:‬‬
‫‪ – 1‬اإلثبات ‪ :‬وهو اإلجراء الذي يتم بموجبه تكريس حق الدائن العمومي‬
‫( نص المادة ‪16‬من القانون ‪)21.90‬‬
‫‪ –2‬التصفية ‪ :‬تسمح بتصفية اإليرادات بتحديد المبلغ الصحيح للديون الواقعة‬
‫على المدين لفائدة الدائن العمومي واألمر بتحصيلها (المادة ‪)17‬‬
‫‪ – 3‬التحصيل ‪ :‬يعد التحصيل اإلجراء الذي يتم بموجبه إبرام الديون العمومية‬
‫(المادة ‪18‬من القانون ‪)21.90‬‬

‫من حيث النفقات ‪ :‬عن طريق ‪ 4‬مراحل أساسية هي ‪:‬‬

‫‪ – 1‬االلتزام ‪ :‬يعد االلتزام اإلجراء الذي يتم بموجبه نشوء الدين (المادة ‪)19‬‬
‫‪ - 2‬التصفية ‪ :‬تسمح التصفية بالتحقيق على أساس الوثائق الحسابية وتحديد‬
‫المبلغ الصحيح للنفقات العمومية (نص المادة ‪)20‬‬
‫‪ – 3‬اآلمر بالصرف ‪ :‬يعد اآلمر بالصرف اإلجراء الذي يأمر بموجبه دفع‬
‫النفقات العمومية (نص المادة ‪. )21‬‬
‫‪ – 4‬الدفع‪ :‬هو اإلجراء الذي يتم بموجبه إبراء الدين العمومي (المادة ‪.)22‬‬
 ‫‪ -‬عند غلق السنة المالية و بقاء وصوالت دون استعمال يجب شطبها باللون األحمر ‪.‬‬
‫‪ -‬تسجيل اإليرادات ال يكون سوى على الدفاتر القانونية المفتوحة بالشكل الوارد أعاله‪،‬‬
‫و التي ال يمكن تعويضها بأي سند أو وصل آخر مهما كانت األسباب أو الحجج‪.‬‬
‫لكل وصل رقم‪ ،‬يبدأ الترقيم من رقم واحد (‪ )1‬إلى آخر رقم‪ ،‬و يحترم في ذلك التسلسل‬
‫الزمني‪ ،‬لزمن التحصيل‪.‬‬
‫‪ -‬يجب أن يحمل كل وصل الرقم الذي يلي الوصل الذي يسبقه‪.‬‬
‫‪ -‬ال يمكن بأي حال من األحوال إلغاء وصل بعد توقيف الصندوق‪ ،‬بالرغم من إمكانية‬
‫تغيير تخصيصه في بنود إيرادات الميزانية‪.‬‬
‫‪ -‬يحتوي الوصل وجوبا كل المعلومات المطلوبة‪ ،‬هوية الشخص الذي قام بالدفع‪ ،‬مبلغ‬
‫اإليراد باألرقام و باألحرف‪ ،‬طبيعة التحصيل نقدا كان أو عن طريق الحسابات الجارية أو‬
‫بعملية ترتيبية‪ ،‬موضوع اإليراد و تخصيصه بالتفصيل‪ ،‬تاريخ استالمه والتوقيع عليه‪.‬‬
‫قد يكون الذي يدفع اإليراد شخصا طبيعيا و هنا يكتب اسمه و لقبه بدقة حتى يمكن تمييزه‬
‫عن اآلخرين و قد يكون شخصا معنويا يجب ذكر اسمه القانوني بالشكل الذي يسمح‬
‫بتحديده بكل سهولة‪.‬‬
‫األشخاص الطبيعيون المحتملون هم العائالت‪ ،‬التالميذ‪ ،‬الموظفون من األساتذة و باقي‬
‫أسالك التربية‪ ،‬الضيوف‪ ،‬الممونون‪ ،‬القاطنون بالسكنات اإللزامية‪ ...‬الخ‬
 ‫األشخاص المعنويون هم المؤسسات العمومية المساهمة في ميزانية المؤسسة و‬
‫المؤسسات الممونة‪ ،‬الخزينة الوالئية‪ ،‬الخزينة المركزية‪ ،‬و المؤسسة نفسها عندما تكون‬
‫العملية ترتيبية داخلية‪.‬‬
‫تحرير الوصل يعني التحصيل الفعلي للمبلغ المعني‪ ،‬إما نقدا أو عن طريق الحسابات‬
‫الجارية للمؤسسة أو بعملية ترتيبية داخلية‪.‬‬
‫بعد تحرير الوصوالت البد من إضافة مبالغها في العمودين المقابلين لها و اللذين يمثالن‬
‫عدادات إليرادات اليوم و لإليرادات من ‪ 01‬جانفي إلى غاية اليوم‪ ،‬حيث بواسطة مبالغهما‬
‫المتراكمة يمكن حساب إيرادات اليوم و مجموع اإليرادات منذ تاريخ أول جانفي‪ ،‬ويكونان‬
‫متطابقين للمبالغ المسجلة في سجل اإليرادات‪ ،‬وسجل الصندوق والدفتر اليوم للصندوق‪.‬‬
‫المبلغ المتراكم إليرادات اليوم‪ ،‬يبدأ من جديد بعد كل توقيف للصندوق‪ ،‬بينما المبلغ‬
‫المتراكم لجميع اإليرادات منذ تاريخ أول جانفي فال يبدأ من جديد إال عند غلق السنة المالية‪.‬‬
‫تسلم نسخة من الوصل للشخص الذي قام بالدفع وجوبا‪ ،‬بينما ترفق بحوالة الدفع في حالة‬
‫العمليات الترتيبية أو بمناسبة بعض اإليرادات المعاد صرفها في الحسابات خارج الميزانية‪.‬‬
‫يتم توقيف دفتر الوصوالت باألرقام عند كل صندوق و باألحرف و يؤشر من طرف اآلمر‬
‫بالصرف عند نهاية كل ثالثي‪.‬‬
 ‫‪SOMMIERS DES RECETTES ET DES‬‬ ‫سجـل اإليرادات و سجل النفقات‬
‫)‪DÉPENSES( 2 – 13 / 2 – 14‬‬
‫يبدأ بترقيم و ختم صفحاته مع ملء الصفحة األولى من كال السجلين و تأشيرها من طرف‬
‫رئيس المؤسسة ‪ .‬بنفس الشكل الذي تم به فتح دفتر الوصوالت‪ ،‬و تدوين نفس العبارة‪.‬‬
‫تسجيل كل محتويات الوصوالت و حواالت الدفع مصدرها أو وجهتها‪ ،‬كيفية تحصيلها أو‬
‫تسديدها تاريخها‪ ،‬موضوعها‪ ،‬توزيعها على بنود الميزانية و الحسابات خارج الميزانية‪.‬‬
‫استغالل عمود المالحظات بتسجيل كل المعلومات الممكنة و الجديرة بالذكر‪.‬‬
‫تسجيل مجاميع األعمدة األربعة األولى عند توقيف كل صندوق‪.‬‬
‫تسجيل مجاميع كل األعمدة عند التوقيف الشهري للصندوق‪ ،‬مع تأشيرها من طرف‬
‫المقتصد بعد كتابة عبارة "شهد بصحتها" ثم المدير بعد كتابة عبارة "شاهد و راقب"‪.‬‬
‫تسجيل مجاميع كل األعمدة عند التوقيف الثالثي للصندوق‪ ،‬و القيام بكتابة العبارة التالية ‪:‬‬
‫" تم توقيف هذا السجل – لإليرادات أو النفقات‪ -‬عند الصفحة رقم‪ ....:‬و عند الوصل أو‬
‫الحوالة رقم ‪.....:‬و عند المبلغ اإلجمالي لإليرات أو للنفقات ‪.....:‬باألحرف‪ ".......................‬ثم‬
‫تأشيرها من طرف المقتصد بعد كتابة عبارة "شهد بصحتها" ثم المدير بعد كتابة عبارة‬
‫"شاهد و راقب"‪.‬‬
 ‫مع نهاية كل صفحة ال ننسى ترحيل المجاميع إلى الصفحة الموالية‪.‬‬
‫عند كل صندوق تجرى مطابقة المجموع العام لإليرادات و النفقات للعمودين األساسيين ‪.‬‬
‫عمليات السنة الحالية ‪ +‬الحسابات خارج الميزانية = مبلغ اإليرادات أو النفقات منذ ‪ 01‬جانفي لغاية اليوم‪.‬‬
‫و عمود السنة الحالية يساوي مجموع إيرادات و نفقات الميزانية بكل أبوابها أما عمود الحسابات خارج الميزانية‬
‫فيساوي مجموع األعمدة الثالث للحسابات خارج الميزانية ‪.513.512.511‬‬
‫الــتأكد من مطابقة مجموع اإليرادات المسجل في دفتر الوصوالت مع المجموع المسجل في سجل االيرادات‬
‫ال يمكن استعمال سوى أقالم الحبر الجاف التي ال تمحى بفعل طول المدة أو عند بللها أو مالمستها للمواد‬
‫الكحولية و أي مادة سائلة أو صلبة أخرى‪.‬‬
‫يستعمل اللونان األزرق و األسود للداللة على األرقام الموجبة أما اللون األحمر فيستعمل للداللة على المبالغ‬
‫السالبة‪.‬‬
‫ال يمكن المحاسبيةاستعمال ممحاة أو وسائل أخرى للمسح مثل قلم الجير األبيض‪ ،‬كما يمنع التشطيب على السجالت‪.‬‬
‫السطر الواحد ال يحتمل إال تسجيال محاسبيا واحدا‪ ،‬كما ال يجب ترك سطور فارغة يمكن استعمالها الحقا للتدليس‪.‬‬
‫في حالة اكتشاف تسجيل خاطئ‪ ،‬يكون تصحيحه بشطب التسجيل الخاطئ باللون األحمر و كتابة التسجيل الصحيح‬
‫باللون المعتاد‪.‬‬
‫في نهاية السنة المالية ‪ ،‬بعد توقيف سجالت اإليرادات و النفقات باألرقام و الحروف و تؤشر من طرف مدير‬
‫المؤسسة و مسيرها المالي ‪ ،‬يتم االنتقال للصفحة الموالية من السجل لالنطالق في تسجيل إيرادات و نفقات‬
‫السنة المالية الموالية من جديد دون ترحيل المجاميع حيث يمكن استعمال السجلين لعدة سنوات‪.‬‬
‫يجب أن يطابق مجموع إيرادات كل باب في الميزانية المبالغ المدونة في سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة‬
‫و لدى الغير– بالصفحة اليمنى منه – و كذلك الشأن بالنسبة إليرادات و نفقات الحسابات خارج الميزانية‪ ،‬التي‬
‫يجب أن تطابق مجاميع اإليرادات و مجاميع النفقات في سجل الحسابات خارج الميزانية‪.‬‬
 ‫جداول حـواالت الـدفـع ‪BORDEREAUX DES MANDATS‬‬
‫)‪ACQUITTÉS( 2 – 4 – 5‬‬
‫يفتح جدول لحواالت الدفع لكل مادة من مواد الميزانية و لكل حساب من الحسابات خارج الميزانية‬
‫و ذلك في نسختين األولى أصلية و الثانية نسخة منها و توضع بحافظة لتبقى نظيفة و في حالة جيدة‬
‫تعتبر هذه الجداول كحافظة لحواالت الدفع من جهة‪ ،‬و كأداة لمتابعة النفقات حسب البنود و الحسابات‪ ،‬مما‬
‫يسهل متابعة صحة العمليات و تقديرات الميزانية لكل مادة من موادها‪.‬‬
‫يجب تدوين كل المعلومات المطلوبة على نسختي جدول الحواالت‪ ،‬مع ضرورة تخصيص جدول لكل مادة وفق‬
‫مدونة الميزانية مما يسمح بانجاز مقررات التحويل بين المواد عند نهاية السنة المالية من طرف اآلمر‬
‫بالصرف‪.‬‬
‫تحفظ في جدول حوالة الدفع نسختان من الحوالة مع نسختين من الوثائق الثبوتية الواجبة لكل نفقة (سند‬
‫الطلب‪ ،‬سند التسليم (ممضى من طرف المخزني) و الفاتورة‪.)....‬‬
‫عند االنتهاء من تسجيل النفقة في سجل النفقات تنقل إلى الجدول و تدون عليه كل المعلومات الخاصة بالحوالة‪.‬‬
‫تمسك الجداول بعناية فائقة و تحفظ باألرشيف بعد فصل النسخة األصلية عن النسخة الثانية لتقدم عند كل‬
‫مراقبة‪ ،‬كما يمكن أن تطلب النسخة األصلية من طرف مجلس المحاسبة‪.‬‬
‫يتم توقيف جداول حواالت الدفع شهريا باألرقام و عند نهاية كل ثالثي باألرقام و األحرف‪ ،‬و ِتؤشر من طرف‬
‫المقتصد و اآلمر بالصرف بعد تدوين العبارات الخاصة بكل منهما و التي سبق و أن أشير إليها عند توقيف‬
‫سجالت اإليرادات و النفقات‪.‬‬
‫تسجل مبالغ اإلعتمادات المفتوحة بالميزانية المصادق عليها لكل مادة فوق الجدول فى األعلى بلون مميز‪.‬‬
 ‫يجب أن تشمل حوالة دفع صفقة معينة أو استشارة باإلضافة للفاتورة على‪:‬‬
‫‪ -‬محضر فتح األظرفة و تقييم العروض ‪.‬‬
‫‪ -‬مقرر منح اإلعتماد المالي المخصص لإلصالحات الكبرى ‪.‬‬
‫‪ -‬البطاقة الفنية لتفاصيل األشغال مؤشرة من طرف المصالح المختصة ( مديرية السكن و التجهيزات العمومية)‬
‫‪ -‬نسخة من الصفقة المبرمة ‪.‬‬
‫‪ -‬األمر ببدء األشغال ‪.‬‬
‫‪ -‬محضر التدشين أو استالم األشغال ‪.‬‬
‫‪ -‬الكشف الكمي و التقديري و الفاتورة الخاصين بعملية األشغال يؤشران باإلضافة للممون من طرف‬
‫المصالح التقنية المختصة أو مكتب الدراسات‬
‫قبل إنجاز أي حوالة البد من التأكد من صحة عمليات التصفية و وجود كل الوثائق الثبوتية‪.‬‬
‫كما يجب استيفاء الفاتورة لكل الشروط الشكلية المحددة في– المرسوم التنفيذي رقم ‪ 05/468 :‬المؤرخ في ‪:‬‬
‫‪ 10/12/2005‬ج ر ‪ 80/2005 :‬كما أجاز المشرع عدم وجوب استحضار فاتورة في حالة مبالغ أقل‬
‫من ‪ 500:‬دج القانون رقم ‪ 93/01 :‬في ‪ 19/01/1993 :‬ج ر ‪ 04/93 :‬في المادة رقم ‪.166 :‬‬
‫التأكد من تطابق الفاتورة والسجل التجاري للممون والحساب البنكي‬
‫البد من تسجيل كل المعلومات في ظهر الفاتورة – السنة المالية ‪ ،‬الباب ‪ ،‬المادة‪،‬رقم الحوالة‬
‫(على شكل طابع) ‪ ،‬و كذلك التكفل بالخدمة و رقم الجرد إن كانت المقتنيات قابلة لذلك‬
‫( الرجوع للمنشور الوزاري رقم ‪ 143:‬بتاريخ ‪.) 30/07/1997:‬‬
‫بعد مراجعة و مراقبة الفواتير يتم نقل كل المعلومات على حوالة الدفع ‪ :‬السنة المالية‪ ،‬الباب‪ ،‬المادة‪،‬‬
‫المجموع اإلجمالي للدفع باألرقام و الحروف‪ ،‬موضوع الدفع مع التفصيل و تسجيل عدد الوثائق الثبوتية و‬
‫أرقام و تواريخ الفواتير و تسجيل وصوالت المشتريات نقدا وكل معلومات الصك المسدد به من رقم و تاريخ‬
‫التحويل ثم شطب الخانة المخصصة للمخالصة‪.‬‬
 ‫في حالة التسديد نقدا و بعد موافقة مصالح الخزينة الوالئية البد من إثبات إمضاء الدائن و‬
‫المعلومات الشخصية الخاصة به أو ختم الدائن إن توفر إلثبات شرعية اإلمضاء و رفع كل التباس أو‬
‫أي تعارض محتمل ثم تشطب خانة بقية حاالت الدفع‪.‬‬
‫كقاعدة عامة جميع الصكوك الصادرة يمنع تقديمها للدائنين باستثناء‪ :‬مصالح البريد ‪ ،‬سونلغاز ‪،‬‬
‫الجزائرية للمياه ‪ ،‬نفطال ‪ )،‬و بالتالي تكون عملية تسديد الدائنين بالتحويل مباشرة لحساباتهم في‬
‫البنوك أو مصالح البريد و ذلك تطبيقا لتعليمات وزارة المالية رقم ‪ 24:‬في ‪ 18/08/2002:‬و رقم‪35:‬‬
‫في‪ 06/11/2002:‬و رقم ‪ 08:‬في‪.11/04/2004 :‬‬
‫يجب تفادي دفع حقوق الممونين بواسطة حوالة بطاقية فهم ملزمين بفتح حسابات بنكية أو بريدية ‪.‬‬
‫في حالة وقوع ذلك استثنائيا فإن رسم الحوالة يقع على عاتق الممون ‪.‬‬
‫أثناء المخالصة لعدة ممونين فمن الواجب تحرير صك واحد لمجموعة الممونين حسب طبيعة‬
‫المؤسسة المالية المفتوحة لديهم حساباتهم الجارية إما في بنك مهما كان أو حساب جاري بالبريد أو‬
‫حساب جاري بالخزينة‪.‬‬
‫االبتعاد عن كثرة الصكوك ألنها تؤدي لكثرة الكتابات في دفتري الصكوك البريدية و الخزينة و‬
‫بالتالي تجعل عمليات توقيف حاالت المقاربة منفرة و عسيرة المراقبة و المراجعة‪.‬‬
‫حينما يتم تحضير حواالت الدفع تقدم مبدئيا لألمر بالصرف للتأشيرة‪ ،‬يتم الدفع بواسطة التحويل‬
‫للحسابات بعد تحرير جداول التحويل و الصك الذي يسجل في دفتر الخزينة‪.‬‬
‫في حالة تعدد الفواتير ضمن نفس الحوالة يجب إرفاقها بجدول تفصيلي يضم المعلومات الخاصة‬
‫بالفواتير من رقم ‪ ،‬تاريخ ‪ ،‬المبلغ ‪ ،‬كيفيات التسديد يوقع الجدول من طرف األمر بالصرف‬
‫و المسير المالي‪.‬‬
 ‫سجل الصندوق اليومي و الدفتر اليومي للصندوق‪REGISTRE DE‬‬
‫‪CAISSE JOURNALIÈRE ET LE LIVRE JOURNAL DE‬‬
‫‪ 2-15 ( CAISSE‬و ‪ 15-2‬مكّر ر)‬
‫يجب فتح سجل الصندوق اليومي و الدفتر اليومي للصندوق بنفس األشكال القانونية الواردة سابقا‪.‬‬
‫يجب ضمان تواتر الصناديق بحيث يوقف الصندوق عند تسجيل أي إيراد أو أية نفقة‪ ،‬و عند نهاية كل شهر و لو لم‬
‫يتم تحصيل إيراد أو دفع نفقة ‪.‬‬
‫االنتباه لرصيد الصندوق السابق و رصيد الصندوق إلى غاية ‪ 12/ 31‬من السنة السابقة و نقل مبالغهما بالدقة‬
‫التامة ‪.‬‬
‫التأكد من مطابقة اإليرادات لكل من مجاميع دفتر الوصوالت و مجاميع سجل اإليرادات و جانب إليرادات من سجل‬
‫الحسابات خارج الميزانية‪.‬‬
‫التأكد من مطابقة النفقات لكل من مجاميع جداول الحواالت المدفوعة و مجاميع سجل النفقات و جانب النفقات من‬
‫سجل الحسابات خارج الميزانية‪.‬‬
‫تسجيل تفصيل اإليرادات حسب أرقام وصوالتها و النفقات حسب أرقام حواالتها ثم جمع إيرادات اليوم و حواالت‬
‫اليوم لتضاف لإليرادات و النفقات السابقة لنتحصل على مجموعهما إلى غاية اليوم‪.‬‬
‫تسجيل الكيفية التي تم بها التحصيل و الدفع لتحديد الرصيد الموجود في كل من النقدية و الحسابات الجارية و‬
‫مقارنة مجموعهما مع الرصيد االجمالي‬
‫في حالة تزويد ( ح ج خ) يجب أن نشير إلى الحركة الحقيقية التي تمت مع ذكر تاريخها و مراجع الوثائق التي تمت‬
‫بها ( رقم الوصل أو الحوالة )‪ ،‬كما ال ننسى تسجيل ذلك في دفتر النقدية أو دفتر حساب الخزينة‪.‬‬
‫التأكد من أن اإليرادات المسجلة في الحساب الجاري بالخزينة قد تم فعال تسجيلها بدفتر الوصوالت‪.‬‬
‫التأكد أيضا من أن النفقات المسجلة بدفتر الحساب الجاري للخزينة قد تم فعال إخراج صكوك الدفع الخاصة بها‪.‬‬
 ‫القيام بعملية المقاربة لرصيد ‪ :‬ح ج خ لصندوق اليوم مع الرصيد المسجل في دفتر حساب الخزينة ‪.‬‬
‫ملء جدول حركة األموال لصندوق اليوم أمر ضروري مع الغلق بسطر عند أخر حوالة في عمود تسجيلها‬

‫يجب تفادي ترك مبالغ نقدية معتبرة في الصندوق الحديدي خاصة مع التدابير الجديدة لعملية تسديد النفقات‬
‫العمومية و اللجوء لصب هذه المبالغ بصفة دورية لحساب المؤسسة لدى خزينة الوالية و يستطيع من يتعذر‬
‫عليهم االتصال بالخزينة لبعدهم عن مقرها اللجوء للصب عن طريق مكاتب البريد بحساب أمين خزينة‬
‫الوالية بالبريدرقم ‪ ............ :‬بواسطة البطاقة البريدية لتزويد الحسابات الجارية رقم ‪ 1418CH‬مع ضرورة‬
‫وضع العبارة التالية في ظهر الحوالة‪ :‬تحول إلى حساب الخزينة رقم‪ ....‬المفتوح باسم ثانوية او‬
‫متوسطة ‪ .......‬و استالم وصل مرقم و مؤشر من طرف البريد يحتفظ به كوثيقة ثبوتية لغاية صب المبلغ‬
‫في الحساب الجاري للمؤسسة بالخزينة‪.‬‬
‫ال يمكن القيام إال بالتسبيقات القانونية و المسموح بها فقط في إطار اقتناء بعض لوازم التجارب للمواد‬
‫المخبرية‪.‬بعد موافقة أمين الخزينة‬
‫تكون لهذه التسبيقات المالية سندات مرجعية ‪ ،‬يجب أن تحفظ في الخزانة الحديدية مع اإليصاالت الموقعة‬
‫من طرف األمر بالصرف و المسير المالي و تدرج بحوالة الدفع عند تسوية التسبيق‪.‬‬
‫تسترجع التسبيقات المالية غير المستعملة في أجل أقصاه شهرين و حتما قبل نهاية كل ثالثي‪.‬‬
‫من الضروري أن تكون الصناديق و حاالت المقاربة للخزينة مراقبة و مؤشرة من طرف األمر بالصرف‬
‫تسجيل كل صناديق الشهر في الدفتر اليومي للصندوق مع التأكد من صحة المجموع في نهاية الشهر‪.‬‬
‫يجب إجراء عملية مقارنة لجميع المجاميع عند نهاية كل شهر و تحرير الوضعيات المالية الخاصة بمصالح‬
‫الخزينة و مديرية التربية دون خطأ‬
 ‫دفتر الحساب الجاري للخزينة ‪CARNET DU COMPTE‬‬
‫)‪COURANT AU TRÉSOR ( 2-23‬‬
‫يجب أن يفتح و يؤشر من طرف رئيس المؤسسة بنفس الشكل الذي تفتح به كل السجالت السابق‬
‫ذكرها ‪.‬‬
‫تحرر الصكوك باسم أمين خزينة والية ‪...‬مرفقة بإشعارات الدفع (‪)AVIS DE VIREMENT‬‬
‫وجدول التحويل للممونين في ثالثة نسخ‪ ،‬يحتوي على تعريف الدائن رقم حسابه و مبلغ دينه و‬
‫يحتفظ بنسخة ثالثة بعد التأشيرة من طرف مصلحة حافظة األوراق المالية لدى خزينة الوالية‪.‬‬
‫‪ -‬تلصق إشعارات تحويل الخزينة و إيصاالت الدفع بملخص الحساب الشهري الخاص بها بعد‬
‫نقل كل معلوماتها على الصفحة الخاصة في سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة و الغير و‬
‫السجالت األخرى‬
‫‪ -‬تسجل الصكوك حين إصدارها حسب تسلسل األرقام والتاريخ في الخانة قبل(‪DÉPENSE‬‬
‫‪)AVANT‬‬
‫‪ -‬تسجل التحويالت الى حساب الخزينة حين القيام بها في نفس التاريخ المسجل في وصل الدفع‪.‬‬
‫في الخانة قبل(‪)RECETTES AVANT‬‬
‫‪ -‬تسجل كل العمليات المدونة في كشف حساب الخزينة ايراد آو نفقة في الخانة بعد‬
‫( ‪ )RECETTES APRES OU DÉPENSES APRES‬حسب الحالة‬
‫‪ -‬العمل في كل مرة على إنجاز و إعداد حاالت المقاربة بين األرصدة و معرفة تبريرات الفوارق‬
‫بينها و السعي على تطهيرها في كل مرة لتفادي بقاء مبالغ مالية دون تحويل لحسابات المعنيين‪.‬‬
 ‫سجل الحقوق المثبتة على العائالت ( ‪) 19 – 2‬‬
‫يمسك هذا السجل لسنة دراسية و ليس لسنة مالية كباقي السجالت المحاسبية‪.‬‬
‫تحفظ بطاقات الدخول و الخروج الخاصة بالتالميذ لتسهيل عملية أي رقابة ‪.‬‬
‫توقف كل صفحة على حدي في نهاية الثالثي و نقل المجاميع في صفحة الملخص العام و يؤشر من‬
‫طرف رئيس المؤسسة‪,‬‬
‫بداية فتح السجل باألقسام العليا ( السنة ‪ 3‬ثا‪2-‬ثا‪1-‬ثا أو السنة ‪ 4‬متوسط – ‪ 3‬متوسط‪ 2 -‬متوسط‪1 -‬‬
‫متوسط ) و ذلك طبقا لحالة حضور التالميذ في أول أكتوبر ‪.‬يجب أن يكون العمل في هذا السجل عمال‬
‫متقنا‪ ،‬و التأكد من صفة تلميذا داخليا كان أم نصف داخلي أم خارجي‪.‬‬
‫ال ننسى المبدأ الشهير للحقوق المثبتة‪ ( :‬كل ثالثي يبدأ تكون حقوقه كاملة ) حتى و إن كان الداخلي لم‬
‫يقض إال سويعات في الداخلية‬
‫في نهاية كل صفحة من سجل الحقوق المثبتة ال ننسى المراجعة حتى ال نلجأ لمحو أو تشطيب المبالغ‬
‫المسجلة ‪:‬‬
‫• الصيغة األولى‪ 400:‬دج في الشهر (نصفي شهر) مضروبا في ‪ 3‬أشهر = الحقوق المثبتة للثالثي‬
‫• الصيغة الثانية ‪ :‬الحقوق المثبتة = المبالغ عديمة القيمة ‪ +‬المنح ‪ +‬اإليرادات من العائالت ‪ +‬إعانة‬
‫الدولة في تغذية التالميذ الممنوحين ( بدأ في تطبيقها في ‪ 01/10/1996:‬بمقتضى المناشير الوزارية‬
‫رقم‪ 171/10.0.0/96‬بتاريخ ‪ 07/09/1996 :‬و ‪ 303/10.0.0/96‬بتاريخ ‪+ )29/12/1996:‬‬
‫الديون في نهاية الثالث‪.‬‬
 ‫يجب استغالل الكشف الشهري للتالميذ الحاضرين لكي يسمح لنا بالمطابقة الممكنة و الوقوف على استالم‬
‫بطاقات الدخول و الخروج في وقتها‪.‬‬
‫إن أول بطاقة دخول تحمل الرقم الموالي ألخر تلميذ في حالة أول أكتوبر أما أول بطاقة خروج فتحمل الرقم ‪.01 :‬‬
‫يتم ترتيب بطاقات الدخول و الخروج ترتيبا زمنيا و يمكن إلصاقها بالكشف الشهري المالئم لتفادي ضياعها‬
‫لتقدم عند الطلب في كل زيارة تفتيشية‪.‬‬
‫ال يمكن إثبات تسجيل تلميذ غادر المؤسسة‪ ،‬و في نفس الوقت ال ننسى إثبات تلميذ تم دخوله الحقا بواسطة بطاقة دخول‪.‬‬
‫يجب تجنب الديون على عاتق العائالت و تطبيق النصوص التنظيمية المنظمة لهذه الحاالت‬
‫( اإلشعار األول ‪ ،‬الثاني و اإلشعار الثالث إلخ ‪).....‬‬
‫حذار من تشابه األلقاب و األسماء للتالميذ إذ يجب كتابة ابن أو بنت و اسم األب و في حالة تجانس اسم األب‬
‫و هو جائز يجب إضافة تاريخ ميالد التلميذ‪ ،‬ألن ذلك يجعلنا نفرق بين التلميذ الممنوح و غير الممنوح في سجل‬
‫الحقوق المثبتة‬
‫ال بد من إنجاز الملخص لكل صنف في نهاية كل ثالثي و كذلك توقيف الملخص العام مع تحديد عدد الممنوحين‬
‫و عدد أنصاف الشهور‪ ،‬و هذا بعد إجراء عملية مراقبة لبطاقات المنح و مقررات االستفادة و باستخدام نماذج‬
‫الجداول المقدمة‪.‬‬
‫يجب ان يكون مجموع اإليرادات على عاتق العائالت مطابقا لمجموع سجل اإليرادات في المادة‪ 1‬الباب ‪7‬‬
‫بمجرد االنتهاء من تحصيل مبلغ ‪ ،‬يجب تدوينه مباشرة في سجل الحقوق المثبتة في الخانة المخصصة لذلك‬
‫و بالسطر المتعلق بصاحب الوصل ( التلميذ )و بهذا نتفادى كثرة التأخر في التسجيل الذي يؤدي إلى صعوبات‬
‫قد يصعب تداركها ‪.‬‬
‫قبل بداية كل ثالثي ( أي قبل خروج التالميذ إلى العطلة ) تعد قائمة بأسماء الداخليين و نصف الداخليين غير‬
‫الممنوحين مع المبلغ المطلوب و تقدم للمعنيين في الفريق اإلداري ( الناظر ‪ ،‬مستشار التربية ‪ ،‬نائب‬
‫المقتصد ‪ ،‬عون المصالح االقتصادية إلخ‪ )......‬لالنطالق في عملية التحصيل مباشرة بعد عودة التالميذ في‬
‫األسبوع األول ‪.‬‬
 ‫المنـح‪:‬‬ ‫بـطاقـات‬
‫يجب أن تكون بطاقات المنح دوما و باستمرار مهيأة و تامة لكي تسمح لنا باستغاللها‬
‫بسرعة و بشكل ناجع‪.‬‬
‫ترتب بطاقات المنح بالصفة التالية ‪:‬‬
‫‪ -1‬ترقم من ‪ 01:‬إلى أخر عدد ( أخر ممنوح ) في أعلى البطاقة و في الجهة اليمنى بلون‬
‫مميزو قابل للمسح حسب حالة أول أكتوبر لتسهيل الرقابة فيما بعد‪.‬‬
‫‪ -2‬ترقم من ‪ 01:‬إلى أخر عدد ( أخر ممنوح ) في أعلى البطاقة و في الجهة اليسرى‬
‫بلون مميز آخر و قابل للمسح أيضا حسب ترتيب الحروف الهجائية و هو ما يسمح‬
‫بإنجاز و رقابة كشف تصفية المنح بسهولة تامة ‪.‬‬
‫‪ -3‬تسجل المنح الوطنية باللون األحمر و إعانة الدولة في تغذية التالميذ الممنوحين‬
‫باللون األخضر ( الرجوع للمنشور الوزاري رقم‪ 32/10.0.0/97:‬المؤرخ في‪) 16/02/1997‬‬
‫‪ - 4‬إذا كان تلميذ قد دفع حقوق التغذية‪ ،‬و أصبح بعد ذلك ممنوحا يجب تعويضه وفق‬
‫التوجيهات المقدمة‬
‫‪ -5‬في نهاية كل سنة دراسية تسحب بطاقات التالميذ المحولين للحياة العملية‪ ،‬المعيدين‪،‬‬
‫و الناجحين و تضاف البطاقات الجديدة للتالميذ الممنوحين وفق مقرر االستفادة ‪.‬‬
 ‫سجل الممونيـن ( ‪) 10 – 4 – 2‬‬
‫يعتبر سجل الممونين وثيقة هامة ألنه يسمح لنا بمراقبة فواتير المشتريات و‬
‫إنجاز الدفع و إتمامه‬
‫يمسك هذا السجل انطالقا من وصوالت التسليم المطابقة لسندات الطلب‬
‫والممضاة من طرف المكلف بالمخزن‪ ،‬و يسمح بمراقبة النوعية و الكمية‬
‫لألشياء المطلوبة (وفق سند الطلب ) يتم تسجيل الدخول في بطاقات الممونين و‬
‫التي تتضمن كل معلومات ‪:‬هوية الممون‪ ،‬اسمه التجاري عنوانه‪ ،‬رقم هاتفه و‬
‫رقم السجل التجاري و تاريخ إصداره رقم التسجيل الجبائي و رقم المادة‬
‫الضريبية رقم حسابه الجاري مع تعيين الوكالة بصفة دقيقة ثم تسجل المواد‬
‫المستلمة بترتيب زمني حسب تواريخ الدخول بتوضيح الكمية المستلمة الثمن‬
‫الفردي و المبلغ اإلجمالي‪.‬‬
‫ال يمكن أبدا إهمال تطابق األسعار الحالية و تلك المتفق عليها بين المؤسسة و‬
‫الممون مثل ما هو عليه الحال خاصة بالنسبة لمواد التغذية‪.‬‬
‫بعد مراجعة الفاتورة ‪ :‬الكمية ‪ ،‬الثمن‪ ،‬مبلغ المجموع العام ‪ .‬و بعد تسجيلها‬
‫يجب تسجيل معلومات الدفع باللون األحمر على بطاقات الممونين و هي ‪ :‬رقم‬
 ‫بطاقـات االلتـزام و دفـع النفقـات ( ‪) 8 – 4 – 2‬‬
‫تفتح ورقة أو بطاقة لكل مادة و ليس لكل باب ‪.‬‬
‫تسجل كل االلتزامات(سند طلب‪،‬اتفاقية‪،‬صفقة‪...،‬الخ)‬
‫تحديد الرصيد المتبقي بعد كل التزام وليس بعد الدفع‪ ،‬لكي نتمكن من متابعة تنفيذ الميزانية و ال‬
‫نتجاوز المبلغ المسموح لكل مادة ‪.‬‬
‫مسك بطاقات االلتزام عملية ضرورية وهو ما أكد عليه المنشور الوزاري رقم ‪99/10.0.0/1998:‬‬
‫بتاريخ ‪ 05/09/1998 :‬الصادر عن مديرية المالية بوزارة التربية الوطنية ‪.‬‬
‫دفـاتر بطاقات الطلب ( ‪) 1 – 4 – 2‬‬
‫ال يمكن استعمالها ألكثر من سنة مالية‪ ،‬و يجب فتح دفتر بطاقة طلب جديدة في السنة الموالية كما‬
‫يمكن التفريق بين التغذية‪ ،‬و المصالح المشتركة األخرى و ذلك بتخصيص دفتر بطاقات طلب لكل‬
‫مصلحة‪.‬‬
‫بعد تسجيل الطلب على البطاقة‪ ،‬يجب اإلشارة إلى أخر طلب برسم سطر يدل على أن ذلك أخر شيء‬
‫يراد طلبه‪.‬‬
‫تسلم النسخة األولى منه للممون و تدرج الثانية مع حوالة الدفع مرفقة بوصل التسليم المؤشر من‬
‫طرف المخزني أو من يقوم بمهامه في حالة غيابه أو عدم توفر المنصب و تبقى الثالثة ملتصقة‬
‫بالدفتر للحفظ باألرشيف‪.‬وتخفظ صورة من وصل الطلب في المخزن‪.‬‬
‫بطاقة الطلب تعادل االلتزام بالدفع ‪ ،‬و يتم ذلك بتأشيرة كل من األمر بالصرف و المسير المالي‬
‫بصفته رئيس مصلحة المالية‪.‬‬
 ‫سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة و الغير ( ‪)18 – 2‬‬
‫يفتح هذا السجل حسب ترتيب عناصر الميزانية ( جانب اإليرادات ) و حسب كل مادة‬
‫( صفحة لكل مادة ) و يوقف في نهاية كل ثالثي و نهاية السنة المالية باألحرف و‬
‫األرقام يؤشر من طرف األمر بالصرف فقط في جانب الحقوق المثبتة و المسير المالي‬
‫في جانب التحصيل‪.‬‬
‫في نهاية السنة المالية نقوم بالموازنة بين القسم األيسر و القسم األيمن و ذلك بطرح‬
‫الثاني من األول لتحديد مبلغ الحقوق ( الباقية للتحصيل )‪.‬‬
‫سجل الحسابات خارج الميزانية ( ‪) 17 – 2‬‬
‫تفصل أرصدة الحسابات خارج الميزانية المتوفرة في ‪ 31/12‬من كل سنة بتبيين تواريخها و أرقام‬
‫وصوالتها ثم تنقل للسنة الموالية‪.‬‬
‫يوقف هذا السجل باألحرف و األرقام مع نهاية كل ثالثي و في نهاية السنة المالية كما يؤشر عليه‬
‫األمر بالصرف والمسير المالي‪.‬‬
‫ال تكون أرصدة الحسابات خارج الميزانية سالبة إطالقا‪.‬‬
‫ال يمكن أن تكون المبالغ المرصودة في الحسابات خارج الميزانية وسيلة لدعم ميزانية التسيير‬
‫ال يمكن ترك مبالغ الحسابات خارج الميزانية جامدة بل يجب العمل على تصفيتها لصالح‬
‫المستفيدين و في أوجه صرفها القانونية‪.‬‬
‫مبالغ الحسابات خارج الميزانية لها أيضا صفة األموال العمومية و ال يمكن أن تكون دون اعتبار‬
‫في التسيير المالي إنها تستجيب لقواعد المحاسبة العمومية و ليس لقواعد الصندوق السوداء‬
‫(‪ )CAISSE NOIR‬كما هو شائع اليوم في الكثير من األوساط‬
 ‫سجل الرواتب و المنح ( ‪) 21-2 / 20-2‬‬
‫يجب اإللتزام بما جاء في المنشور الوزاري ‪ / 291‬وت ‪ /‬أ ع بتاريخ ‪ 19/02/2002 :‬بفتح سجالت مرتبات‬
‫تسجل به معلومات كل موظف في صفحة خاصة طبقا لمحتوياتها ‪:‬‬
‫تنقل في المالحظات كل التغييرات ‪ :‬تغيير الرقم االستداللي ‪ ،‬المخلف ‪ ،‬الحالة العائلية‪ ،‬كما تسجل كل مراجع‬
‫التغيير ( مقررات ‪ ،‬شهادات إلخ)‬
‫تفتح السجالت طبقا للخريطة المدرسية ( سجل لكل فئة موظفين ) و ترقم صفحاتها و تتصدرها قائمة بأسماء‬
‫الموظفين لكي يسهل علينا تحديد صفحة كل موظف كما يضاف رقم ترتيبي على رقم عدد المناصب المالية في‬
‫كل إطار أو مادة بكل صفحة لتسهيل عملية رقابة المناصب المالية المفتوحة ‪.‬‬
‫يكون مسك هذه السجالت بعناية شديدة ألهميتها بالنسبة للمسارات المهنية و بعد المهنية للموظفين‪.‬‬
‫استغالل كل األعمدة في صفحات السجل لكي تتضح بدقة طبيعة كل عنصر من عناصر المرتب‬
‫نتبع عالوة المنح العائلية و الدخل الوحيد بالمطالبة في مطلع شهر أكتوبر من كل سنة عن األطفال فوق ‪ 17‬سنة‬
‫بالوثائق التالية‪:‬‬
‫•شهادات مدرسية صادرة عن إحدى مؤسسات التعليم أو الجامعة ‪.‬‬
‫•شهادات تمهين صادرة عن أحد مراكز التكوين المهني ‪.‬‬
‫•شهادات إعاقة صادرة عن مديرية التضامن االجتماعي ‪.‬‬
‫•شهادة عدم تقاضى المنح العائلية صادرة عن صندوق الضمان االجتماعي صادرة عن وكالة صندوق الضمان‬
‫االجتماعي بالنسبة للموظفات المتزوجات و ال يتقاضى أزواجهم المنح العائلية بسبب البطالة أو ممارسة مهنة‬
‫حرة ‪.‬‬
‫‪ -‬بالنسبة لألجر الوحيد يجب التأكد من أن الزوج دون عمل و يكون ذلك بطلب الوثيقة الرسمية المبررة‬
 ‫كشوف تصفية الرواتب ( ‪) 2 – 2 – 2‬‬
‫تستلم هذه الكشوف لدى مصلحة الرواتب بمديرية التربية للوالية في مطلع كل شهر ‪.‬‬
‫العمل على ضبط الوضعية في ما يخص المناصب المالية و موظفي المؤسسة مع المصلحة‬
‫المعنية و ذلك بإنجاز بطاقات إتصال (‪ )PRISE EN CHARGE‬للموظفين الجدد و‬
‫ترفق البطاقة بنسخة طبق األصل لمقرر التعيين و محضر التنصيب كما تنجز بطاقات‬
‫إتصال للموظفين المغادرين أو المحولين ترفق بمقرر تعيين‪ ،‬تسمح هذه العملية في حال‬
‫إنجازها بسرعة بعدم ظهور أسماء موظفين ال يعملون بالمؤسسة‪.‬‬
‫تحفظ كشوف الرواتب في حافظات داخلية حسب كل فئة من الموظفين (اإلداريين والعمال‬
‫واألساتذة ‪ )،‬ثم تحفظ كشوف الشهر في حافظة يدون عليها إسم الشهر ‪ ،‬السنة المالية ‪ ،‬عدد‬
‫المناصب المالية كما ترفق بجدول الغيابات المطبق مع جميع و ثائق التغييرات المطبقة في‬
‫ذلك الشهر لتسهيل الرقابة ‪ ،‬و تحفظ جميع األشهر في علبة أرشيف بعناية تامة ‪.‬‬
‫تنجز بطاقات االتصال في نسختين و تؤشران من طرف رئيس المؤسسة ‪ ،‬ترسل األولى‬
‫لمصلحة الرواتب و تحفظ الثانية في حافظة لغاية التسوية أين تدرج مع الكشوف أو‬
‫لوحدها بعد تدوين مراجع التسوية عليها باللون األحمر ‪.‬‬
‫رقابة الكشوف المستلمة بصفة دقيقة و موافاة المصلحة بكل المالحظات لتفادي ضياع‬
‫حقوق الموظف أو ضياع األموال العمومية ‪.‬‬
‫والسالم‬
‫عليكم‬