Professional Documents
Culture Documents
NHÓM3 CA1 T3 THUẾ - TTĐB
NHÓM3 CA1 T3 THUẾ - TTĐB
HCM
KHOA KINH TẾ
Giảm Thuế
Chị Chi vừa được cơ quan chức năng cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh
nghiệp tư nhân Chi Lăng chuyên sản xuất, mua bán vàng mã, hàng mã trên
địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Trong đợt lũ lụt năm 2020, kho để vàng mã,
hàng mã của doanh nghiệp bị chìm trong nước lũ dẫn đến hàng hóa bị thấm
nước hỏng 50%. Trong trường hợp này, doanh nghiệp có được miễn giảm
thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ
VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 1 :
Căn cứ theo Điều 9 Luật thuế TTĐB năm 2008:
- Quy định người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp
khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây
ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá
trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
=> Như vậy, đối chiếu với quy định viện dẫn nêu trên, doanh nghiệp Chi Lăng không được
miễn thuế tiêu thụ đặc biệt mà chỉ được giảm thuế tiêu thụ đặc biệt với mức giảm không
quá 30% số thuế phải nộp của năm 2020.
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ
VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 2:
Trong kỳ tính thuế tại Công ty XNK Hữu Thành có các số liệu sau:
Nhập khẩu 2.000 máy điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU từ Hàn Quốc
có giá FOB (Incheon) là 300 USD/cái, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc
tế là 2 USD/cái. Do bị thiên tai trong quá trình vận chuyến nên đã được cơ
quan hải quan đông ý cho miễn thuế 30%. Trong kỳ đã tiêu thụ trong nuớc
được 1.800 máy với giá bán chưa có thuế GTGT là 11 triệu đồng/cái.
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN THUẾ
VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Giảm Thuế
• Ví dụ 2:
Căn cứ theo Điều 9 Luật thuế TTĐB số 27/2008/QHI2:
- Theo Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 quy định người nộp thuế sản xuất
hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ
được giảm thuế.
- Mức giảm thuế được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai, tai nạn bất ngờ gây
ra nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá
trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
=> Vì công ty XNK Hữu Thành gặp thiên tai trong quá trình vận chuyển 200 máy điều hòa
nên được giảm thuế 30%
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN
THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
1/ Hàng tạm NK, tái XK
=> Như vậy công ty A được hoàn thuế TTĐB vì hàng NK đã nộp thuế TTĐB nhưng vẫn đang
lưu kho tại cảng biển đang chịu sự giảm sát của Cơ quan hải quan và công ty quyết định tái
xuất để tham gia dự án sản xuất ở nước ngoài.
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN
THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
2/ Hàng hóa là nguyên liệu NK để sản xuất, gia công hàng XK
=> Công ty bia tiger được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên
liệu NK đã dùng để sản xuất
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN
THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
3/ Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, chia,
tách, giải thể, phá sản, chuyển dổi hình thức sở hữu, giao, bán,
khoán, cho thuê DN nhà nước
Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sát nhập, chia, tách, giải
thể, phá sản, chuyển dổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê
DN nhà nước: có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ
quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa.
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN
THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Hoàn Thuế
Ví dụ 5 :
• Trường hợp 3: Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi phá sản
Công ty sản xuất máy điều hòa Hữu Thành đã thua lỗ nặng trong kinh doanh và mất
khả năng thanh toán khoản nợ đã vay nên đã nộp đơn xin phá sản và trong quá trình
quyết toán thuế đã phát hiện ra khoản thuế TTĐB đã nộp cho Nhà nước thừa 10 tỷ.
=> Vậy khi quyết toán thuế có khoản thuế TTĐB đã nộp trước đó bị thừa 10 tỷ nên
công ty Hữu Thành được hoàn lại toàn bộ số tiền thuế TTĐB đã nộp thừa.
2. CÁC VÍ DỤ VỀ GIẢM THUẾ, MIỄN
THUẾ VÀ HOÀN THUẾ TTĐB
Sự khác biệt giữa giảm thuế XNK và thuế TTĐB
XNK TTĐB
Mức giảm thuế: Mức giảm thuế:
+ Được giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế + Được xác định trên cơ sở tổn thất thực tế do thiên tai,
của hàng hóa. Trường hợp hàng hóa nhập khẩu bị hư tai nạn bất ngờ gây ra nhưng không quá 30% số thuế
hỏng, mất mát toàn bộ thì không phải nộp thuế. phải nộp của năm xảy ra thiệt hại và không vượt quá giá
trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường (nếu có).
Tại trường đua trong ngày 1/6/20x1 có tình hình sau: bán được
6.000 vé đặt cược đua ngựa với giá bán một vé đã có thuế TTĐB và
chưa có thuế GTGT là 12.000 đ. Trong 6.000 vé đã bán đó có 50 vé
trúng thưởng, mỗi vé trúng được 50.000 đ.
Yêu cầu: giải thích và xác định giá tính thuế TTĐB trong ngày 1/6 biết
thuế suất thuế TTĐB là 30%?
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.2. Giải tình huống 3
Giải
+ Bán vé đặt cược đua ngựa là trường hợp của thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược.
Căn cứ theo Điều 7 Luật thuế TTĐB 2008 được sửa đổi bới khoản 4 điều 1 Luật Thuế TTĐB:
+ Mức thuế suất thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược là 30%
+ Kinh doanh đặt cược: là doanh thu bán vé đặt cược trừ ( - ) tiền trả thưởng cho khách hàng ( giá
chưa có thuế GTGT), không bao gồm doanh số bán vé vào cửa xem các sự kiện giải trí gắn với hoạt
động đặt cược.
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.2. Giải tình huống 3
Giải
Cách tính:
-Trong 6000 vé đã bán có 50 vé trúng thưởng:
=> số tiền trả thưởng = 50 x 50000 = 2.500.000 đồng
-Doanh thu bán vé đặt cược = 6000 x 12000= 72.000.000 đồng
Giá tính thuế TTĐB = ( Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT )/(1 + thuế
suất thuế TTĐB)
= (72.000.000-2.500.000)/ (1+30%) = 53.461.538,46 đồng
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.3. Nội dung tình huống 3 trang 377
Tháng 4/20x8, ông Y được cử làm người đứng đầu lãnh sự quán Pháp tại TP.HCM -
Việt Nam trong thời gian 4 năm, khi sang Việt Nam ông muốn mang theo 1 chiếc ôtô 7
chỗ hiệu Peugeot có dung tích xilanh là 1.6L (1.599cm³) của mình để phục vụ nhu cầu
đi lại. Tháng 7/20x8 ông Y được Chính phủ Việt Nam cho phép nhập chiếc xe trên vào
Việt Nam trị giá hải quan tại thời điểm nhập khẩu là 25.000USD (tỷ giá tính thuế ghi
trên tờ khai hải quan là 23.050VND/USD) tính đến Cảng Sài Gòn. Đến tháng 9/20x9
ông Y được phép chuyển nhượng xe này cho Công ty A tại Việt Nam theo giá thỏa
thuận đã bao gồm các loại thuế phải nộp theo quy định tại Việt Nam.
Yêu cầu:
• Yêu cầu 1: Ông Y có được miễn thuế TTĐB đối với chiếc ô tô 7 chỗ nói trên khi nhập khẩu vào
Việt Nam không? Vì sao?
• Yêu cầu 2: Công ty A có phải nộp thuế TTĐB đối với chiếc xe này hay không và hãy trình bày
cách tính thuế TTĐB khi nhận chuyển nhượng (nếu có)
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4. Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 1:
Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự được nhập khẩu, tạm nhập khẩu miễn
thuế hàng hóa theo danh mục và định lượng quy định tại Phụ lục II ban hành kèm
theo Nghị định 134/2016/NĐ-CP
=>Ông Y được miễn thuế TTĐB đối với chiếc ô tô 7 chỗ. Vì hàng hóa của tổ chức,
cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ được miễn thuế nhập khẩu
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4. Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 2:
Căn cứ theo Khoản 6 Điều 3 Luật thuế xuất, nhập khẩu năm 2016:
Người nộp thuế là người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối
tượng không chịu thuế, miễn thuế nhưng sau đó có sự thay đổi và
chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật.
=>Vậy nên, xe ô tô trên phải chịu thuế nhập khẩu khi chuyển nhượng
và người sẽ chịu thuế nhập khẩu của chiếc xe nói trên là công ty A
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4. Giải tình huống 3 trang 377
Yêu cầu 2:
Căn cứ theo Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016:
Phương pháp tính thuế hỗn hợp là việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế
theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối
+ Từ tháng 7/20x8 đến tháng 9/20x9 là quá 1 năm cho nên chiếc xe Peogeot khi
được chuyển giao là đã qua sử dụng
+ Công ty A phải chịu toàn bộ thuế TTDDB của chiếc xe nên trường hợp này được
tính theo phương pháp thuế suất hỗn hợp
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4. Giải tình huống 3 trang 377
Phương pháp tính thuế tuyệt đối:
Mức thuế nhập khẩu tuyệt Theo quy định tại Nghị định số
Dung tích
đối
26/2023/NĐ-CP của Chính phủ ban hành
ngày
Không quá 1 lít 10.000 USD 31/5/2023 đối với từng loại xe. Với xe con,
cụ thể là ôtô chở người từ 9 chỗ trở xuống
Trên 1 lít (trừ ô tô van, cứu 200% hoặc 150% +10.000 (kể cả lái xe), phương pháp tính thuế nhập
thương, tang lễ, chở phạm USD (lấy kết quả theo mức khẩu tuyệt đối như sau:
nhân...) thấp nhất) => Vì chiếc xe có dung tích xilanh là 1,6
L(1.599 cm3) nên có mức thuế NK tuyệt đối
là X + 10000 USD
Trên 1 lít - dưới 2,5 lít X + 10.000 USD
Với X = giá tính thuế xe ô tô đã qua sử dụng
x mức thuế suất của dòng thuế xe ô tô mới
Từ 2,5 lít trở lên X + 15.000 USD cùng chủng loại được quy định tại Nghị định
số 26.
3. GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG
3.4. Giải tình huống 3 trang 377
Căn cứ theo khoản 2 điều 2, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu
thụ đặc biệt và luật quản lý thuế số 106/2016/QH13, các loại ô tô chịu thuế TTĐB với mức thuế suất như
sau:
=>Do xe của ông Y có dung tích xilanh là 1.599 cm3 dưới 2000 cm3 nên có mức thuế suất là 45%