INVENTURA

(POPIS)

05/24/24
 POJAM, SVRHA I PREDMET INVENTURE
• INVENTURA JE popis imovine i obveza
društva.Obično se provodi krajem godine i ima
kontrolnu funkciju, ali je i zakonska obveza
poduzetniku.

• SVRHA inventure - uskladiti knjigovodstveno

stanje sa stvarnim stanjem utvrđenim popisom.
(razlike zbog pogreški u knjiženju, krađe i nestručnog
rukovanja imovinom i sl.)
• PREDMET INVENTURE su svi oblici imovine i
obveza
VRSTE INVENTURE
VREMENSKI ASPEKT STUPANJ OBUHVATNOSTI
• redovna inventura – krajem • potpuna – (krajem godine, pri
poslovne godine započinjanju poslovanja, kod
• izvanredna – u specifičnim statusnih promjena)
situacijama, npr. nakon krađe • djelomična – (izvanredna
robe u prodavaonici, novca u inventura - kod primopredaje
blagajni, ako skladištar ili dužnosti, promjeni cijena)
blagajnik ide na godišnji
odmor, mijenja se cijena dijelu
robe i sl.
POSTUPAK PROVEDBE INVENTURE
(PRIPREMA, PROVOĐENJE POPISA I ZAVRŠNE RADNJE)
1. PRIPREMA ZA POPIS
• određivanje inventurne komisije (najmanje 3
člana, ne smije onaj koji radi na mjestu popisa,
raspored poslova)
• priprema mjesta popisa
• popisnih lista
• određivanje vremena popisa
 2. PROVOĐENJE POPISA

• Utvrđivanje stvarnog stanja (brojanjem, vaganjem,

mjerenjem, usporedbom i sl.)
• Upisivanje stvarnog stanja u popisne liste
• Upisivanje knjigovodstvenog stanja u liste
• Utvrđivanje inv. razlika (višak, manjak)
• Sastavljanje izvješća (elaborata) o izvršenom popisu gdje
se navode inventurne razlike, ali i prijedlozi za otpis
određenog sredstva ili obveza zbog zastarjelosti ili
neupotrebljivosti)
• Donošenje odluka o načinu evidentiranja “razlika” i otpisu
sredstava ili obveza
3. ZAVRŠNE RADNJE

• knjiženje inventurnih razlika – usklađivanja

knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem
• knjiženje eventualnih otpisa
 KNJIŽENJE INVENTURNIH RAZLIKA

INVENTURNI VIŠAK
povećanje imovine / izvanredni prihod
D Novac u blagajni P D Izvanredni prihod P
So 4.200,00 500,00 (1.) 1.) 500,00
INVENTURNI MANJAK
- redoviti – dozvoljeni – normirani /kalo, rastep,
lom i kvar/
smanjenje imovine / redoviti trošak

D Zalihe sirovina P D Trošak KRLK P

So 50.000,00 800,00 1.) 1.) 800,00
a) Prekomjerni manjak na teret tvrtke
smanjenje imovine / izvanredni rashod
D Zalihe sirovina P D Izvanredni rashod – manjak P
So 50.000,00 800,00 1.) 1.) 800,00

b) Prekomjerni manjak na teret djelatnika

smanj. im. /potraživanje od djelatnika
D Zalihe sirovina P D Potraživanje od djelatnika P
So 50.000,00 800,00 1.) 1.) 800,00

05/24/24
UZROCI INVENTURNIH RAZLIKA

• kalo, rasip, lom i kvar

• viša sila
• pogreške pri knjiženju
• gubitak određene dokumentacije
• nesavjesno poslovanje

05/24/24
IOS
• ISKAZ (IZVOD) OTOVRENIH STAVKI
• inventura potraživanja i obveza provodi se
usporedbom sa zapisima u knjigovodstvu poslovnih
partnera
• IOS sadrži podatke o svim ne podmirenim računima
dobavljačima i svim ne naplaćenim računima od
kupaca
05/24/24
 Poslovni
događaji,knjigovodstvene
isprave, poslovne knjige i
kontni plan
Računovodstvena evidencija
KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

POSLOVNE KNJIGE

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI
POSLOVNI DOGAĐAJI
 Podjela poslovnih promjena
1. Poslovne promjene koje su predmet
knjigovodstvene evidencije
2. Poslovne promjene koje nisu predmet
knjigovodstvene evidencije
• Sklopljeni ugovor o nabavi sirovina?
• Knjigovodstveni događaji procesiraju se u
knjigovodstvenoj evidenciji (financijskom
računovodstvu)
• Ostali poslovni događaji procesiraju se u okviru
drugih evidencija (operativne, statističke)
 Uvjeti za knjigovodstveni
događaj događaj mora imati sva slijedeća 4
Knjigovodstveni
obilježja:
1.Stvarno je nastao,
2.Može se vrijednosno izraziti,
3.Mijenja pozicije imovine, glavnice, obveze, rashode, prihode
4.Ima urednu knjigovodstvenu ispravu za dokaz da posjeduje
gornja obilježja.
•Iznimka su izvanbilančni zapisi koji ne mijenjaju pozicije
imovine, obveza, kapitala, rashoda i prihoda
•Ostali poslovni događaji nemaju navedena obilježja i
predmet su operativnih evidencija
KNJIGOVODSTVENE
ISPRAVE
Knjigovodstvene isprave
• Nastanak poslovnog događaja potrebno zabilježiti u obliku
pisanog dokaza – knjigovodstvenih isprava (temeljnica)
• Pisani dokaz ili memorirani elektronički zapis o nastalom
poslovnom događaju tj. sredstvo prikupljanja podataka u
financijskom računovodstvu
• Zadaće knjigovodstvene isprave:
• Dokaz o nastanku poslovnog događaja
• Temelj za unos podataka u poslovne knjige (temeljnica)
• Služe kao nadzor nad obavljenim poslovnim transakcijama
• Jedan od temelja revizije financijskih izvještaja, te interne
kontrole
• Primjer:
• Blagajničke isprave
• Ulazni računi
• Izlazni računi
Elementi knjigovodstvenih
isprava
• Obično sadrži sljedeće elemente:
• naziv i adresu izdavatelja isprave
• naziv i redni broj isprave
• kratak opis poslovne transakcije
• vrijednost poslovne transakcije
• potpis ovlaštene osobe i pečat izdavatelja isprave
• Prema Zakonu o PDV-u fakture trebaju sadržavati
dodatno
a) porezni broj izdavatelja i primatelja fakture te
b) posebno iskazanu vrijednost PDV-a (vrijed. transakcije, PDV,
ukupno)
 e-isprava & izvornici
• Može li se kao relevantna isprava uzeti elektronička
isprava?
• Zakon o elektroničkoj ispravi & Zakon o elektroničkom potpisu
• Može li se kao relevantna knjigovodstvena isprava uzeti
preslika isprave?
• mjesto čuvanja izvorne isprave
• razlog upotrebe fotokopije
• potpis odgovorne osobe
Vrste knjigovodstvenih isprava
(1)
KRITERIJ SISTEMATIZACIJE VRSTE ISPRAVA

Mjesto nastanka - interne

- eksterne

Namjena - nalogodavne
- opravdavajuće
- kombinirane

Obuhvatnost podataka - pojedinačne (originalne)

- zbrojne

Način sastavljanja - ručno (materijalizirane

isprave)
- elektronički (digitalni zapis)
Vrste knjigovodstvenih isprava
(2)
•Interne isprave - nastaju unutar poslovnog sustava
• uplatnice, isplatnice, nalozi za plaćanje, primke, izdatnice,
isplatne liste i dr.
• Eksterne isprave - nastaju izvan poslovnog sustava
(faktura dobavljača, izvod sa ž.r.)
• Nalogodavne isprave – bilježenje transakcija kojima se
daje nalog nekoj osobi za izvršenje određene radnje
• nalog za isplatu avansa zaposleniku za službeni put
• Kombinirane isprave – u sebi sadrže nalog za izvršenje,
ali i potvrdu izvršenja nekog zadatka
• putni nalog
Kontrola knjigovodstvenih
isprava (LIKVIDATURA) (1)

Što? Što? Što?

 Kontrola knjigovodstvenih
isprava (LIKVIDATURA) (2)
• Organizacija likvidature:
• centralizirana (kontrola na jednom mjestu u poduzeću) i
• decentralizirana (kontrola u okviru pojedinih funkcija)
• Kontrola isprava je sastavni dio PREVENTIVNIH
KONTROLNIH POSTUPAKA
• Čuvanje knjigovodstvenih isprava nakon knjiženja – rokovi
određeni ZOR-om (NN 109/07)
• Knjigovodstvene isprave na temelju kojih se podaci unose
u:
• dnevnik i glavnu knjigu – čuvanje najmanje 11 GODINA
• pomoćne poslovne knjige – čuvanje najmanje 7 GODINA
• isplatne liste i analitičke evidencije o plaćama za koje se plaćaju
obvezni doprinosi - TRAJNO
POSLOVNE KNJIGE
Poslovne knjige
• Skup evidencija koje osiguravaju podatke i
informacije o poslovanju poslovnog subjekta
• Vodi ih svako poduzeće (društvo)
• Načelo ažurnosti i urednosti
• Strogo su formalizirane
• Imaju karakter javnih isprava
Podjela poslovnih knjiga
Glavna knjiga
• Osnovna poslovna knjiga u koju se sustavno,
sveobuhvatno i kronološki upisuju poslovni
događaji na imovini, obvezama, kapitalu, prihodima
i rashodima
• Predstavlja skup sintetičkih konta
• Pozicija u bilanci = konto u glavnoj knjizi
 Izgled konta glavne knjige

Naziv konta__________
Šifra konta___________

Datum Dokument Opis Duguje Potražuje Saldo

 Dnevnik
• Osnovna poslovna knjiga u koju se kronološkim
redoslijedom evidentiraju svi knjigovodstveni poslovni
događaji
• Kontrolna funkcija dnevnika:
• jednakost dugovnog i potražnog prometa u dnevniku s
glavnom knjigom
• omogućava rekonstrukciju poslovnih događaja
• Suma dugovne i potražne strane dnevnika mora biti
jednaka sumi dugovnih i potražnih strana na kontima
glavne knjige
• Vrijednost transakcija u dnevniku jednaka vrijednosti
transakcija u glavnoj knjizi
Izgled dnevnika

Datum Dokument Opis Duguje Potražuje Konto

knjiženja
Pomoćne poslovne knjige
• Dopuna podataka u glavnoj knjizi
• Detaljnije prikazivanje vrsta imovine, obveza,
kapitala, prihoda i rashoda tj. pružaju detaljnije
informacije o nekim pozicijama glavne knjige
• Najčešće su organizirane kao analitičke evidencije
tj. knjigovodstva
Analitička knjigovodstva
(evidencije)
• Najznačajnije pomoćne knjige
• Raščlanjeni dijelovi odgovarajućeg sintetičkog konta iz
glavne knjige
• Analitička konta
• Analitičko knjigovodstvo dugotrajne imovine, Analitičko
knjigovodstvo kupaca, Analitičko knjigovodstvo dobavljača,
Analitičko knjigovodstvo sirovina i materijala (materijalno
knjigovodstvo), Analitičko knjigovodstvo proizvodnje,
Analitičko knjigovodstvo gotovih proizvoda, Analitičko
knjigovodstvo trgovačke robe, Analitičko knjigovodstvo
plaća itd.
• Zbroj dugovnog i potražnog prometa na svim
analitičkim kontima mora biti jednak prometu na
odgovarajućem kontu glavne knjige
Knjiga inventara
• Pomoćna knjiga u kojoj se bilježe promjene na
dugotrajnoj materijalnoj imovini (kronologija
nabave i otuđenja sredstava)
• Ne zaključuje se na kraju godine
• Elementi: inventarni broj, naziv sredstva, datum
nabave, dobavljač, trošak nabave, ispravak
vrijednosti, revalorizirana vrijednost, lokacija,
datum i razlog otuđenja sredstva
Knjiga blagajne
• Prikazuje primitke i izdatke gotovog novca iz
blagajne
• Dokumenti: blagajničke uplatnice i isplatnice
• Zaključuje se na kraju radnog dana
• Rekapitulacija prometa gotovine u blagajni
(blagajnički izvještaj)
• Blagajnički maksimum
Blagajnički maksimum
• Od 1. siječnja 2013. svi obveznici fiskalizacije obvezni su
internim aktom urediti visinu blagajničkog maksimuma
u skladu s potrebama svog poslovanja i uvjetima
sigurnosti, ali najviše do propisanih svota
• Najviše propisane svote blagajničkog maksimuma ovise
o veličini poduzetnika, ali ne prema Zakonu o
računovodstvu već prema Zakonu o poticanju razvoja
malog gospodarstva (10.000 – 100.000 kn)
Knjiga ulaznih računa (URA)
• U nju se upisuju sve fakture dobavljača za primljenu
imovinu ili izvršene usluge (kronološka evidencija)
• Svaka ulazna faktura ima svoj broj (arhiva)
• Ima kontrolnu funkciju
• Iskazivanje pretporeza
• Povezanost s analitičkom karticom dobavljača
• Zaključuje se na kraju godine
Knjiga izlaznih računa (IRA)
• U nju se upisuju računi poslani kupcima (kronološka
evidencija)
• Ima kontrolnu svrhu
• Iskazivanje obveze za PDV
• Povezanost s analitičkom karticom kupaca
• Zaključuje se na kraju godine
Otvaranje i zatvaranje poslovnih
knjiga
• Otvaranje na početku godine:
• Temeljem bilance prošlog razdoblja
• Na temelju popisa imovine i obveza (novoosnovani
subjekti)
• Na temelju knjigovodstvene isprave (prihodi i rashodi)
• Vode se i zaključuju za poslovnu godinu (koja ne mora
biti jednaka kalendarskoj godini)
KONTNI PLAN
Pojam kontnog plana
Kontni plan
• Kontni plan je dokument u kojem je svaka
računovodstvena kategorija (imovina, obveze, kapital,
troškovi, prihodi, rashodi, dobit, gubitak) razvrstana –
prvo u razrede, a zatim se definiraju pojedine
podvrste.
• Funkcionalni princip – prati se proces
• Bilančni princip – slijedi redoslijed pozicija u bilanci
Kontni plan
• Razradu kontnog plana poduzetnik prilagođava
svojim potrebama, ali mora osigurati podatke za
pozicije svih godišnjih financijskih izvještaja
• Primjer kontnog plana Hrvatske zajednice računovođa
i financijskih djelatnika
 Dekadski sustav raščlanjivanja
Razred (klasa) 0 do 9
Skupina računa (konta) 00 do 99
Sintetički računi (konta) 000 do 999
Analitički računi (konta) 0000 do 9999
Subanalitički računi (konta) 00000 do 99999

Pogledajte primjer desetičnog sustava raščlanjivanja u vašem kontnom planu:

Razred (klasa) 2 Kratkoročne obveze i pasivni obračunski računi

Skupina računa (konta) 26 Obveze za poreze i doprinose i druge pristojbe...
Sintetički računi (konta) 260 Obveze za posebne i lokalne poreze
Analitički računi (konta) 2600 Obveze za posebne poreze
Subanalitički računi (konta) 26000 Posebni porez za kavu
Razred 0 Dugotrajna i dugoročna imovina i gubitak iznad kapitala
Razred 1 Novac, kratkoročna potraživanja, kratkoročna financijska imovina i
aktivni obračunski računi (konti)
Razred 2 Kratkoročne obveze i pasivni obračunski računi
Razred 3 Zalihe sirovine, materijala, rezervnih dijelova, sitnog materijala i
predujmovi za zalihe
Razred 4 Troškovi poslovanja
Razred 5 Interni obračun
Razred 6 Zalihe proizvodnje u toku, gotovih proizvoda, robe, predujmovi za
robu i dugotrajna imovina namijenjena prodaji
Razred 7 Rashodi i prihodi
Razred 8 Rezultat poslovanja
Razred 9 Kapital, rezerve, dugoročne obveze, rezerviranje i izvanbilančna
konta
TEMELJNE BILANČNE
RAZRED
KATEGORIJE
IMOVINA 0,1,3,6
KAPITAL I OBVEZE 2,9
TROŠKOVI 4
RASHODI I PRIHODI 7
REZULTAT
8
POSLOVANJA
 BILANCA
AKTIVA (imovina) PASIVA (kapital i obveze)
0,1,3,6 2,9

RAČUN DOBITI I GUBITKA

PRIHODI 75-78
TROŠKOVI 4
RASHODI 70-74
REZULTAT POSLOVANJA 8
 KONTNI OKVIR ZEMALJA OKRUŽENJA
RAZRED Slovenija i Hrvatska Srbija BiH
0 Dugotrajna sredstva Dugotrajna sredstva Dugotrajna sredstva i dio
kapitala
1 Kratkotrajna sredstva Zalihe (sve) Zalihe (sve)
2 Kratkoročne obveze, PVR Kratkotrajna sredstva Kratkotrajna sredstva

3 Zalihe sirovina i materijala Kapital Troškovi

4 Troškovi Dugoročna rezerviranja i Kapital i rezerve

obveze (sve)
5 Interni obračun Rashodi Obaveze (sve)
6 Zalihe gotovih proizvoda i Prihodi Prihodi i rashodi
trgovačke robe
7 Rashodi i prihodi Otvaranje i zaključak Financijski rezultat
računa stanja i uspjeha
8 Financijski rezultat Izvanbilančna evidencija Interni obračun

9 Kapital, rezerviranja, Obračun troškova i Izvanbilančna evidencija

dugoročne obveze i učinaka, te dobiti i gubitka
izvanbilančna evidencija
KONTNI PLAN KORISNIKA PRORAČUNA
RAZRED 0 – nefinancijska imovina,
RAZRED 1 – financijska imovina,
RAZRED 2 – obveze,
RAZRED 3 – rashodi poslovanja
RAZRED 4 – rashodi za nabavu nefinancijske imovine,
RAZRED 5 – izdaci za financijsku imovinu i otplate zajmova,
RAZRED 6 – prihodi poslovanja,
RAZRED 7 – prihodi od prodaje nefinancijske imovine,
RAZRED 8 – primici od financijske imovine i zaduživanja,
RAZRED 9 – vlastiti izvori.
KONTNI PLAN NEPROFITNIH ORGANIZACIJA

RAZRED 0 – Nefinancijska imovina

RAZRED 1 – Financijska imovina
RAZRED 2 – Obveze
RAZRED 3 – Prihodi
RAZRED 4 – Rashodi
RAZRED 5 – Vlastiti izvori
RAZRED 6 – Izvanbilančni zapisi
Zahvaljujem na
pažnji!
Ima li pitanja.., izvolite ..molim..