KÊ KHAI LỆ PHÍ MÔN BÀI

GV: Phạm Thanh Trung – trung.pham25@gmail.com

LOGO
 LOGO
NỘI DUNG TRÌNH BÀY

• Các văn bản pháp lý

1

• Đối tượng phải nộp, được miễn lệ phí

2 môn bài

• Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp

3 tiền và tờ khai

• Kê khai lệ phí môn bài

4

2
 LOGO
I. Các văn bản pháp lý
- Thông tư 302/2016/TT-BTC Hướng dẫn về lệ phí môn bài, các mức
lệ phí môn bài, hướng dẫn kê khai lệ phí môn bài... của Bộ tài chính,
có hiệu lực từ 1/1/2017.
- Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy
định về lệ phí môn bài.
- Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ quy
định về lệ phí môn bài.
- Văn bản hợp nhất số 20/VBHN-BTC ngày 22/04/2020 của BTC
- Thông tư số 65/2020/TT-BTC ngày 09/7/2020 của Bộ Tài chính sửa
đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 302/2016/TT-BTC
- Văn bản hợp nhất số 20/VBHN-BTC ngày 30/12/2021 của BTC
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định chi tiết Luật quản lý thuế
- Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021

3
 LOGO
II. Đối tượng phải nộp, được miễn lệ phí môn bài

 Đối tượng phải nộp lệ phí môn bài:

-Doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
-Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
(Xem thêm tại điều 2, nghị định
139/2016/NĐ-CP)

4
 LOGO
II. Đối tượng phải nộp, được miễn lệ phí môn bài

 Đối tượng được miễn lệ phí môn bài:

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất,
kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở
xuống.
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất,
kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố
định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. (điểm a khoản 1
Điều 3 Thông tư số 92/2015/TT-BTC)
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng,
đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
- Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo
nói, báo hình, báo điện tử).
- ...
(Xem thêm tại điều 3, nghị định 139/2016/NĐ-CP)

5
 LOGO
II. Đối tượng phải nộp, được miễn lệ phí môn bài

 Đối tượng được miễn lệ phí môn bài:

-Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc
ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01/01
– 31/12).
-Miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 3 năm, kể từ
năm được cấp Giấy phép kinh doanh lần đầu đối
với Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển lên từ hộ
kinh doanh.
-(Các DN này nếu mở thêm chi nhánh, văn phòng
thì cũng được miễn lệ phí môn bài)

6
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Mức thu lệ phí môn bài

- Đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ như sau:

7
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Mức thu lệ phí môn bài

- Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

8
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Thời gian nộp tiền và tờ khai lệ phí môn

bài
-Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp thuế mới
ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là Ngày 30/01
năm sau.
-Nếu đã khai, nộp lệ phí môn bài và không có sự thay
đổi các yếu tố làm thay đổi mức lệ phí môn bài phải
nộp hoặc không thay đổi về vốn thì không phải nộp
hồ sơ khai lệ phí môn bài cho các năm tiếp theo.

9
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Thời gian nộp tiền và tờ khai lệ phí môn

bài
-Nếu có sự thay đổi các yếu tố liên quan đến căn cứ
tính thuế làm thay đổi số lệ phí môn bài phải nộp của
năm tiếp theo hoặc thay đổi vốn điều lệ thì phải nộp
hồ sơ khai lệ phí môn bài cho năm tiếp theo, thời hạn
khai thuế chậm nhất là ngày 30/01 năm sau.
(Tham khảo quan điểm theo công văn Số:
1279/TCT-CS, ngày 04/04/2017)

10
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Thời gian nộp tiền và tờ khai lệ phí môn

bài
-Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01
hàng năm.
 Trường hợp DN, cá nhân mới thành lập năm đầu
được miễn lệ phí môn bài năm đầu tiên thì khi hết
hạn miễn sẽ nộp theo bậc đăng ký cho những năm
tiếp theo

11
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Thời gian nộp tiền và tờ khai lệ phí môn

bài
 Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao
gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh)
kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ
năm thành lập doanh nghiệp) nộp lệ phí môn bài như sau:
-Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời
gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm
nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.
-Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời
gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm
nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian
miễn.
12
 LOGO
III. Mức thu lệ phí môn bài, thời gian nộp tiền và tờ khai

 Thời gian nộp tiền và tờ khai lệ phí môn

bài
-Nếu thời hạn miễn kết thúc trong 6 tháng đầu năm thì nộp
100% mức thuế phải nộp
-Nếu thời hạn miễn kết thúc trong 6 tháng cuối năm thì nộp
50% mức thuế môn bài phải nộp.
-Người nộp lệ phí môn bài nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài cho
cơ quan thuế quản lý trực tiếp. (Lưu ý các trường hợp mở Văn
phòng, chi nhánh..)

13
 LOGO
IV. Kê khai lệ phí môn bài
Bài 1: Công ty CP PTMT có trụ sở tại TP.HCM thành
lập vào ngày 15/3/2022 với số vốn điều lệ là 30 tỷ và
bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong
tháng 04/2022. Tháng 10/2022, công ty có thành lập
1 chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại Nha Trang và
tháng 02/2023 công ty thành lập thêm 1 chi nhánh tại
thành phố HCM.
Công ty phải kê khai và nộp lệ phí môn bài như
thế nào? Xác định thời hạn phải nộp tờ khai lệ phí
môn bài, số tiền thuế phải nộp cụ thể cho từng thời
điểm.

14
 LOGO
IV. Kê khai lệ phí môn bài
Bài 2: Hộ kinh doanh LPB chuyển đổi lên Công ty
TNHH 1TV LPB (DN nhỏ) có trụ sở tại TP.HCM
thành lập vào ngày 01/05/2022 với số vốn điều lệ là 2
tỷ và 1 chi nhánh ở Long An.
Công ty phải kê khai và nộp lệ phí môn bài như thế nào?
Xác định thời hạn phải nộp tờ khai lệ phí môn bài, số tiền
thuế phải nộp cụ thể trong thời gian mới thành lập và sau
khi hết thời hạn miễn giảm. Nếu công ty thành lập vào
ngày 01/10/2022 thì có gì thay đổi trong công tác kê khai lệ
phí môn bài hay không ?

15
LOGO