Ekonomski fakultet Sveučilišta u Rijeci

Računovodstvo tečajnih
razlika

Rijeka, 2.10.2022.
SADRŽAJ
1) Uvod
2) Valutni tečaj
3) Valutni tečajevi u računovodstvu
4) Transakcije u stranoj valuti
5) Tečajne razlike
6) Računovodstvo proračuna
7) Obračun tečajnih razlika
8) Prihodi od tečajnih razlika
9) Literatura
UVOD
Korisnici financijskih izvještaja u javnom sektoru zahtijevaju informacije o financiranju aktivnosti
jedinica javnog sektora.
Te informacije uključuju informacije o prihodima i rashodima financiranja, primicima i izdacima
odnosno novčanim tokovima u svezi sa financijskim i investicijskim aktivnostima.
Kada jedinica javnog sektora ima imovinu i obveze u stranoj valuti potrebno ih je svesti na
funkcionalnu valutu odnosno domaću valutu.
NASTANAK TEČAJNIH RAZLIKA
Transakcije u stranim valutama su transakcije koje su denominirane u stranoj valuti ili pak
zahtijevaju podmirenje u stranoj valuti.
Tečajna razlika proizlazi iz prevođenja određenog broja jedinica jedne valute u drugu valutu po
različitom valutnom tečaju.
VALUTNI TEČAJ
Valutni tečajevi su specifične cijene po kojima se razmjenjuju valute pojedinih zemalja
Pokazatelj koji predstavlja odnos između valute jedne zemlje i valute druge zemlje u kojoj se želi
iskazati
Mogu biti:
Direktni (najčešći)
Indirektni
VALUTNI TEČAJEVI U
RAČUNOVODTVU
Valutni tečajevi koji se koriste u računovodstvu za prevođenje inozemnih poslovnih događaja i
transakcija jesu:
Spot tečaj- prevode se transakcije u stranoj valuti na izvještajnu ili domaću valutu
Tekući tečaj- predstavlja spot tečaj na datum bilance
Povijesni tečaj – tečaj na datum nastanka neke poslovne transakcije
Budući ili ugovoreni tečaj – nastoji se izbjeći rizici budućih promjena valutnih tečajeva
TRANSAKCIJE U STRANOJ VALUTI
Transakcije u stranoj valuti koje su predmet prevođenja na izvještajnu (domaću valutu) jesu one
koje su nastale između dviju država ili poduzeća sa sjedištem u različitim državama
Uvoz i izvoz
Mogu biti sljedeće kada poduzeće:
a) Kupuje ili prodaje robu ili usluge čija je cijena denominirana u stranoj valuti
b) Uzima ili daje u zajam sredstva pri čemu su obveze ili potraživanja denominirani u stranoj
valuti
c) Na drugi način stječe ili prodaje imovinu denominiranu u stranoj valuti
TEČAJNE RAZLIKE

Kunska protuvrijednost Kunska protuvrijednost

strane valute iskazana strane valute iskazana Tečajna razlika
u glavnoj knjizi na dan podmirenja
TEČAJNE RAZLIKE
Tečajne razlike posljedica su promjene ili fluktuacije valutnih tečajeva.
Obračun pozitivnih i negativnih tečajnih razlika može utjecati na ukupne prihode i troškove
Transakcije se priznaju u funkcionalnoj valuti
Pravo na primitak
TEČAJNE RAZLIKE
Odražavaju povećanje ili smanjenje kupovne moći izvještajne valute
Tečajne razlike kao posljedica promjene valutnog tečaja mogu biti:
 Pozitivne - predstavljaju prihode
- nastaju u slučaju slabljenja domaće valute
 Negativne - nastaju prilikom jačanja domaće valute
- Predstavljaju rashod razdoblja
RAČUNOVODSTVO PRORAČUNA
Načelo dvojnog knjigovodstva
“pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu
Primjena obveznih proračunskih klasifikacija
REALIZIRANE
Nastaje kada dođe do promjene u valutnom tečaju između transakcije i datuma podmirenja
stavki proizašlih transakcija
Tečajna razlika se evidentira kao prihod ili rashod
NEREALIZIRANE
U bilanci stanja na dan 31.12. sva imovina i obveze u stranoj valuti se moraju iskazati prema
srednjem tečaju
OBRAČUN TEČAJNIH RAZLIKA
U modulu Financijsko knjigovodstvo omogućen je automatski obračun tečajnih razlika
Zatvorene stavke ( plaćeni računi)
Otvorene stavke ( salda računa)
PRIHODI OD TEČAJNIH RAZLIKA
POTRAŽIVANJE OD KUPCA ZA IZVEZENU ROBU (NJEMAČKA)
Od 20.000,00 EUR-a bit će proknjiženo na kontu kupaca iz inozemstva na dan izvoza (1 EUR=6,25
KN), kunska protuvrijednost 125.000
Na dan podmirenja obveza kupac će doznačiti ugovorenih 20.000,00 EUR-a, ali tad će tečaj biti
1EUR=6,30 kn, kunska protuvrijednost 126.000 kn
Razlika 1000 kn promijenjen tečaj financijski prihod
LITERATURA
1) Gulin, Danimir; Perčević, HrvojeFinancijsko računovodstvo - izabrane teme. Zagreb:
Hrvatska zajednica računovođa i financijskih djelatnika, 2013
2) https://hrcak.srce.hr/file/300154
3) http://www.efos.unios.hr/upravljanje-marketingom/wp-content/uploads/sites/261/2013/04
/rif-9-2010.pdf
HVALA NA PAŽNJI!