Professional Documents
Culture Documents
Računovodstvo Tečajnih Razlika
Računovodstvo Tečajnih Razlika
Računovodstvo tečajnih
razlika
Rijeka, 2.10.2022.
SADRŽAJ
1) Uvod
2) Valutni tečaj
3) Valutni tečajevi u računovodstvu
4) Transakcije u stranoj valuti
5) Tečajne razlike
6) Računovodstvo proračuna
7) Obračun tečajnih razlika
8) Prihodi od tečajnih razlika
9) Literatura
UVOD
Korisnici financijskih izvještaja u javnom sektoru zahtijevaju informacije o financiranju aktivnosti
jedinica javnog sektora.
Te informacije uključuju informacije o prihodima i rashodima financiranja, primicima i izdacima
odnosno novčanim tokovima u svezi sa financijskim i investicijskim aktivnostima.
Kada jedinica javnog sektora ima imovinu i obveze u stranoj valuti potrebno ih je svesti na
funkcionalnu valutu odnosno domaću valutu.
NASTANAK TEČAJNIH RAZLIKA
Transakcije u stranim valutama su transakcije koje su denominirane u stranoj valuti ili pak
zahtijevaju podmirenje u stranoj valuti.
Tečajna razlika proizlazi iz prevođenja određenog broja jedinica jedne valute u drugu valutu po
različitom valutnom tečaju.
VALUTNI TEČAJ
Valutni tečajevi su specifične cijene po kojima se razmjenjuju valute pojedinih zemalja
Pokazatelj koji predstavlja odnos između valute jedne zemlje i valute druge zemlje u kojoj se želi
iskazati
Mogu biti:
Direktni (najčešći)
Indirektni
VALUTNI TEČAJEVI U
RAČUNOVODTVU
Valutni tečajevi koji se koriste u računovodstvu za prevođenje inozemnih poslovnih događaja i
transakcija jesu:
Spot tečaj- prevode se transakcije u stranoj valuti na izvještajnu ili domaću valutu
Tekući tečaj- predstavlja spot tečaj na datum bilance
Povijesni tečaj – tečaj na datum nastanka neke poslovne transakcije
Budući ili ugovoreni tečaj – nastoji se izbjeći rizici budućih promjena valutnih tečajeva
TRANSAKCIJE U STRANOJ VALUTI
Transakcije u stranoj valuti koje su predmet prevođenja na izvještajnu (domaću valutu) jesu one
koje su nastale između dviju država ili poduzeća sa sjedištem u različitim državama
Uvoz i izvoz
Mogu biti sljedeće kada poduzeće:
a) Kupuje ili prodaje robu ili usluge čija je cijena denominirana u stranoj valuti
b) Uzima ili daje u zajam sredstva pri čemu su obveze ili potraživanja denominirani u stranoj
valuti
c) Na drugi način stječe ili prodaje imovinu denominiranu u stranoj valuti
TEČAJNE RAZLIKE