IFRS 9 FI: Κατηγορίες ταξινόμησης και αποτίμησης - σύνοψη

Classification & measurement Overview

Financial Instruments
Greek version on classification and measurement
 Ταξινόμηση και επιμέτρηση ΧΠΣ
Τρεις κατηγορίες ταξινόμησης, κατά την αρχική αναγνώριση (επηρεάζει την
μετέπειτα ‘επιμέτρηση του’ ΧΠΣ
Κατηγορία Που αναγνωρίζονται οι Κερδοζημιές αποτίμησης

1 Δεν αλλάζει η αξία του (προς τα πάνω – όχι

σε αποσβεσμένο κόστος
επανεκτίμηση), μόνο προς τα κάτω με τη
διαφορά να μεταφέρεται στο P+L

2
σε εύλογη αξία στα λοιπά συνολικά εισοδήματα
(ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ)
«χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού σε
εύλογη αξία μέσω των λοιπών συνολικών
εισοδημάτων ή FVOCI»
3
σε εύλογη αξία
23/06/2024 IFRS, IAS,
«χρηματοοικονομικά στοιχεία ενεργητικού που
2
επιμετρούνται σε εύλογη αξία μέσω των
 IFRS 9 FI: Κατηγορίες ταξινόμησης και αποτίμησης - σύνοψη
Classification & measurement Overview

IAS 39 IFRS 9
Κατηγορίες Αποτίμηση Αποτίμηση - Κατηγορίες

Νέα κριτήρια κατηγοριοποίησης

Categories Measurement
Measurement categories

New classification criteria

Κατέχονται μέχρι τη λήξη (ομόλογα)
Held-to-Maturity (bonds) Αποσβεσμένο Αποσβεσμένο Κόστος
Κόστος Amortised cost
Δάνεια και εισπρακτέα
Amortised cost
Loans & receivables
ASSETS

Εύλογη αξία/μέσω Εύλογη αξία/μέσω αποθεματικών και επανακύκληση

Διαθέσιμες για πώληση (Μετοχές & (Δάνεια και ομόλογα)
Ομόλογα) αποθεματικών και Fair Value / OCI recyclable (Loans & bonds)
Available-For-Sale (Equites & επανακύκληση Εύλογη αξία/μέσω αποθεματικών ΌΧΙ επανακύκληση
bonds) Fair Value / OCI (επιλογή για ΜΕΤΟΧΕΣ)
recyclable
Fair Value / OCI non-recyclable (measurement option for equities)
Επιλογή Εύλογης Αξίας Εύλογη Εύλογη αξία/μέσω Κ+Ζ
Fair Value Option
αξία/μέσω Κ+Ζ Fair Value / P&L
Για Εμπορία -Trading Fair Value / P&L
Εύλογη αξία/μέσω Κ+Ζ (Επιλογή ΕΑ: (για ίδιο πιστωτικό
Εύλογη αξία/μέσω κίνδυνο στα ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΑ - ΌΧΙ επανακύκληση)
LIABILITIES

Επιλογή Εύλογης Αξίας

Fair Value Option Κ+Ζ Fair Value / P&L
Fair Value / P&L (FVO: own credit-risk in non-recyclable OCI)
Αποσβεσμένο
Αποσβεσμένο Κόστος
Για Εμπορία - Trading Κόστος
Amortised cost
Amortised cost

23/06/2024 © 2020– ASC Training Ltd IFRS 9 FI – Update seminar 3

 Μέθοδοι
Μέθοδοι επιμέτρησης
επιμέτρησης ΧΜ
ΧΜ (αξία
(αξία του
του στο
στο τέλος
τέλος της
της
περιόδου):
περιόδου): Αποσβεσθέν
Αποσβεσθέν κόστος
κόστος ΑΚ
ΑΚ –– Εύλογη
Εύλογη Αξία
Αξία ΕΑ
ΕΑ

• ΑΚ = Υπόλοιπο ΧΜ τέλος της περιόδου μετά

την πρόσθεση των τόκων και την αφαίρεση των
δόσεων που πληρώθηκαν
• ΕΑ= η τιμή που θα εισπραττόταν/καταβαλλόταν
από την πώληση/μεταβίβαση ενός ΧΠΣ/ΧΥ σε
μια κανονική συναλλαγή, μεταξύ συμμετεχόντων στην αγορά κατά
την ημερομηνία επιμέτρησης (δηλ. αποτελεί τιμή εξόδου).
23/06/2024 IFRS, IAS, Practice exmpls, notes, drafts 4
 Μέθοδοι
Μέθοδοι επιμέτρησης:
επιμέτρησης: Αποσβεσθέν
Αποσβεσθέν κόστος
κόστος ΑΚ
ΑΚ ΧΠΣ/ΧΥ
ΧΠΣ/ΧΥ

ΑΚ
ΑΚ υπολογίζεται
υπολογίζεται ως
ως ακολούθως=
ακολούθως=

23/06/2024 IFRS, IAS, Practice exmpls, notes, drafts 5