CHƯƠNG V: PHÁP LUẬT

VỀ QUẢN LÝ THUẾ

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ
THUẾ
1.1. Khái niệm

-Quản lý thuế là việc cơ quan nhà nước có thẩm quyền tiến hành các hoạt động nhằm
thu đúng, thu đủ số tiền thuế mà những tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp vào ngân
sách nhà nước nhằm bảo đảm cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà
nước.

- Pháp luật quản lý thuế là tổng hợp các quy phạm pháp luật do cơ quan nhà nước có
thẩm quyền ban hành nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình các
tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ về thuế thực hiện với nhà nước
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ
THUẾ
1.1. Khái niệm

Vai trò:

- đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước

- đảm bảo tính công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế

Đặc điểm:

- hoạt động quản lý thuế gắn liền với hoạt động thu, chi NSNN

- hoạt động quản lý thuế nhằm bảo đảm thu đúng, thu đủ số thuế mà người nộp thuế có nghĩa vụ nộp
vào NSNN

- chủ thể trực tiếp tiến hành hoạt động quản lý thuế là các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ
THUẾ
1.2. Các nguyên tắc trong hoạt động quản lý thuế

-Nộp thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân

-Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế

-Việc quản lý thuế phải bảo đảm tính công khai, minh bạch, bình đẳng, bảo đảm quyền
và lợi ích hợp pháp của các chủ thể có nghĩa vụ về thuế

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ
THUẾ
2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2.1.1. Đăng ký thuế

-Đăng ký thuế là việc người nộp thuế tiến hành kê khai những thông tin của người nộp thuế theo mẫu quy định
và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế để bắt đầu thực hiện nghĩa vụ về thuế với nhà nước theo các quy định
pháp luật.

- Đối tượng đăng ký thuế:

- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh.

- Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.

- Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay.

ThS. Phan Thỵ Tường -

Vi,Tổ chức,
Khoa cá
Luật, VLU nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế.
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ

2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2.1.1. Đăng ký thuế

 Kết quả việc đăng ký thuế là người nộp thuế được cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận
đăng ký thuế có mã số thuế là cơ sở để quản lý người nộp thuế.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2.1.2. Khai thuế

-Khai thuế là việc người nộp thuế kê khai các thông tin vào tờ khai thuế theo mẫu do cơ quan có thẩm quyền
quy định nhằm xác định số thuế người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp trong kỳ tình thuế hoặc từng lần phát
sinh nghĩa vụ thuế

-Nguyên tắc khai thuế và tính thuế:

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu và nộp
đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.

+Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2.1.3. Nộp thuế

-Nộp thuế là việc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính của họ đối với nhà nước

-Thời hạn nộp thuế trong các trường hợp sau:

+ theo hồ sơ khai thuế khi người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế

+ theo thời hạn ghi trên thông báo nộp thuế hoặc quyết định thu thuế của cơ quan
quản lý thuế khi bị án định thuế hoặc thuế khoán

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

2.1.4. Ấn định thuế

-Ấn định thuế là việc cơ quan thuế ấn định các chỉ tiêu làm cơ sở nhằm xác định số tiền thuế hoặc ấn định số tiền
thuế mà người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào NSNN trong trường hợp không có cơ sở thực tế hoặc những cơ
sở tính thuế do người nộp thuế đưa ra không phản ánh đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

-Các trường hợp cơ quan quản lý thuế ấn định thuế:

-Ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về
thuế (Điều 37 Luật Quản lý thuế 2006)

- Xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thuế (Điều 38 Luật
Quản lý thuế 2006)

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa

- Ấn địnhLuật,
thuế VLUđối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. (Điều 39 Luật Quản lý thuế 2006)
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
2.1.4. Ấn định thuế
-Các trường hợp cơ quan quản lý thuế ấn định thuế:
+ Ấn định thuế đối với người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường
hợp vi phạm pháp luật về thuế (Điều 37 Luật Quản lý thuế 2006)
+ Xác định mức thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán thuế (Điều 38 Luật Quản lý thuế 2006)
+ Ấn định thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. (Điều 39 Luật Quản lý thuế
2006)

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

2.2.1. Thủ tục hoàn thuế

-Hoàn thuế là việc cơ quan thuế trả lại một phần hoặc toàn bộ số tiền mà người nộp thuế đã nộp trước đó

-Các trường hợp thuộc diện hoàn thuế:

+ Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng

+Tổ chức, cá nhân thuộc diện được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu;

+ Cá nhân thuộc diện được hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân;

+ Tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc diện được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;

+ Tổ chức, cá nhân nộp các loại thuế khác có số tiền thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước lớn hơn số tiền thuế phải nộp.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ

2.2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

2.2.2. Thủ tục miễn,giảm thuế

-Miễn, giảm thuế là những trường hợp mà người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế cho
Nhà nước nhưng vì những lý do nhất định pháp luật cho phép đối tượng nộp thuế
được miễn hoặc giảm số tiền thuế.

-Miễn, giảm thuế là các trường hợp do pháp luật thuế dự liệu nhằm thực hiện chính
sách ưu đãi thuế, chính sách khuyến khích của nhà nước hoặc sự chia sẻ khó khăn
của nhà nước với người nộp thuế.
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.3. Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

-Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt là việc cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định miễn
trừ nghĩa vụ nộp thuế vì người nộp thuế không còn khả năng chi trả.

-Trường hợp được xoá nợ tiền thuế, tiền phạt:

- Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định
của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

- Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà
không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.4. Quản lý thông tin về người nộp thuế

-Quản lý thông tin về người nộp thuế là việc cơ quan quản lý thuế tiến hành các hoạt
động nhằm có được đầy đủ thông tin về người nộp thuế để làm cơ sở cho việc quản lý
thuế có hiệu quả

-Việc quản lý thông tin về người nộp thuế có hiệu quả khi có sự phối hợp giữa các cơ
quan nhà nước có thẩm quyền trong trao đổi thông tin, sự hợp tác trung thực, chính
xác và đầy đủ từ các tổ chức, cá nhân có liên quan

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ
THUẾ

2.5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

Kiểm tra thuế, thanh tra thuế là công việc mà cơ quan quản lý thuế tiến hành
nhằm bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật thuế, nhanh chóng phát hiện
ra hành vi vi phạm pháp luật thuế cũng như đem lại hiệu quả cao trong hoạt
động quản lý thuế.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

2.5.1. Kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là hoạt động thường xuyên mang tính nghiệp vụ của cơ quan quản lý
thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế
hoặc đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

Có 2 hình thức kiểm tra thuế:

- kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế

- kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

2.5.2. Thanh tra thuế

Thanh tra thuế là hoạt động của cơ quan quản lý thuế nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp
thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế dựa trên cơ sở phân tích
thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế

Thanh tra thuế được thực hiện trong các trường hợp:

- thanh tra định kỳ một năm không quá một lần đối với DN có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh
doanh rộng

- thanh tra thuế khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

- thanh tra để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ

2.6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

-Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế là việc áp dụng các biện pháp theo
quy định của pháp luật nhằm buộc người nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào
NSNN

-Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:

- Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mươi
ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo
quy định.
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU
 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.6. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
-Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:
- Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết
thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.
- Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ
trốn.
- Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế ( Điều 93 Luật
Quản lý thuế 2006)

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
- Hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế gồm 4 nhóm hành vi
sau đây:
- Vi phạm các thủ tục thuế.
- Chậm nộp tiền thuế.
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được
hoàn.
- Trốn thuế, gian lận thuế.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.7. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế

( Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 quy định về xử lý vi phạm pháp về
thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế)

- Xử lý hình sự đối với những hành vi vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế:

- tội buôn lậu ( Điều 153 Bộ Luật Hình sự 1999)

- tội trốn thuế (Điều 161 Bộ Luật Hình sự 1999)

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

2.8.1. Giải quyết khiếu nại về thuế

- Khiếu nại về thuế là việc người nộp thuế, tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại với cơ
quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc xem xét lại quyết
định hành chính, hành vi hành chính của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế
khi có căn cứ cho rằng quyết định hoặc hành vi đó trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi
ích hợp pháp của mình.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG QUẢN
LÝ THUẾ
2.8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
2.8.1. Giải quyết khiếu nại về thuế
-Quyết định hành chính là quyết định bằng văn bản của cơ quan quản lý thuế hoặc người có thẩm
quyền trong cơ quan quản lý thuế, được áo dụng một lần đối với một hoặc một số đối tượng cụ
thể, về một vấn đề cụ thể trong hoạt động quản lý thuế, bao gồm:
- quyết định ấn định thuế, thông báo nộp thuế
- quyết định miễn,giảm thuế
- quyết định hoàn thuế
- quyết định xửa phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế
- quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế...
- Hành vi hành chính là việc hành động hoặc không hành động khi thực hiện nhiệm vụ quản lý
thuế của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, người được giao nhiệm vụ trong công tác
quản lý thuế

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 II. NỘI DUNG CỦA HOẠT ĐỘNG
QUẢN LÝ THUẾ

2.8. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

2.8.2. Giải quyết tố cáo về thuế
Giải quyết tố cáo về thuế là việc xác minh, kết luận về nội dung tố cáo và
việc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế và
các tổ chức, cá nhân có thẩm quyền giải quyết tố cáo.

ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU

 CÂU HỎI ÔN TẬP

2, Phân biệt giữa

1, Phân biệt kiểm
các hành vi vi
tra thuế với thanh
phạm pháp luật
tra thuế
thuế.
ThS. Phan Thỵ Tường Vi, Khoa Luật, VLU